Mis on 2002. aasta Sarbanes-Oxley seadus?
2002. aasta Sarbanes-Oxley seadus (Sox) võeti USA föderaalseadusega vastu ettevõtte juhtimise suurendamiseks, tugevdades põhi- ja finants- ja kapitaliturge ning suurendades finantsaruandlusteabe üldkasutajate usaldust ja kaitstes investoreid selliste skandaalide eest nagu Enron, WorldCom ja Tyco.
Sarbanes-Oxley seaduse taust
- Seadus on kohustuslik kõigile USA börsil noteeritud ettevõtetele.
- Seadusega loodi aktsiaseltside raamatupidamise järelevalvenõukogu (PCAOB), suurendati ettevõtte vastutuse ulatust ning audiitorite ja auditikomitee rolli.
- Lisaks soovitati selles aktis täielikku ja täpset avalikustamist finantsaruannetes ning sätestati mitmesugused karistused ettevõtlussektoris vale või pettusega finantsteabe eest.
2002. aasta Soxi seaduse paragrahvi 404 komponendid
Seaduse paragrahv 404 nõuab, et aastaaruanded peavad sisaldama järgmist:
- Avaldus, milles kinnitatakse juhtkonna vastutust finantsaruandluse sisekontrolli tõhususe eest.
- Juhtkonna järeldus finantsaruandluse sisekontrolli tõhususe kohta
- Mis tahes olulise nõrkuse avalikustamine.
- Meie välisaudiitorite kinnitus finantsaruandluse sisekontrolli tõhususe kohta
Tagajärjed
- Kriminaalkaristused - kes iganes:
- tõendab, et aastaaruandes on ebatäpne väide, trahvitakse kuni 1 000 000 USA dollariga või 10-aastase vangistusega VÕI MÕLEMA
- tõendab tahtlikult, et aastaaruandes on ebatäpne väide, karistatakse kuni 5 000 000 USA dollari või 20-aastase vangistusega VÕI MÕLEMA
- Mainekahjustused
- Trahvid / trahvid
- Aktsia väärtuse vähenemine
Iga-aastane Sarbanes Oxley Soxi seadus kuus sammu
Sarbanes Oxley nõuab, et finantsaruandluse (ICOFR) sisekontrolli hinnatakse igal aastal. Seega järgivad SOX-auditid iga-aastast testimistsüklit, mis hõlmab allpool olevaid valdkondi. Tsükkel lõpetatakse tavaliselt igal aastal enne aastaaruande väljaandmist.
# 1 - ulatus
S404 nõuete täitmiseks peab juhtkond määratlema finantsaruandluse sisekontrolli ulatuse ja vastavuse saavutamiseks vajalikud tegevused. See hõlmab olulisuse piirmäärade määratlemist ning nende protsesside ja kontrollide kindlakstegemist, mida tuleb testida, et tõendada ICOFR-i tõhusust. Näiteks hõlmavad panga võtme Sox protsessid krediidiriski avalikustamist, likviidsuse ja segmentide aruandlust, õiglase väärtuse avalikustamist jne.
# 2 - dokumentatsioon
Dokumentatsioon peaks hõlmama tuvastatud kriitilisi finantsaruandluse riske ning peamisi kontrolle ja tõendeid kriitiliste kontrollide tõhusa toimimise toetamiseks.
# 3 - testimine
ICOFR-i tõhususe toetamiseks ja arvamuse avaldamiseks peab juhtkond läbi viima ulatuslike protsesside kavandamise tõhususe hindamise (DEA) ja SOX-juhtelementide tööefektiivsuse testid (OET).
# 4 - väljaande hindamine
Kõiki ICOFR-i mõjutavaid lahtiseid küsimusi tuleb hinnata, et teha kindlaks nende potentsiaalne mõju ja tõenäosus finantsaruannetes olulise väärkajastamise tekitamiseks.
# 5 - heastamine
Probleemide omanikud peavad probleemide klassifikatsiooni alusel seadma prioriteediks parandamise kontrolliküsimused. Nad peavad välja töötama heastamiskava ja juhtima rakendamist ning kui probleem on lahendatud, tuleb kontrollid uuesti testida, et tagada selle aluseks oleva probleemi edukas lahendamine.
# 6 - ICOFR-i tõhususe hindamine
Juhtkonna ülevaade S404 juhtimisküsimustest toetab iga-aastast järeldust ICOFR-i tõhususe kohta. See ülevaade viiakse läbi aastaringselt ja sama avaldatakse iga-aastase atesteerimise teel aastaaruande direktori aruande osas.
Kuidas me teeme Sox-juhtnuppude tööefektiivsuse testimist?
- Selle hindamine, kas kontroll käsitleb asjakohaste väidete olulise väärkajastamise riske kavandatud viisil;
- Selle hindamine, kas eelmise aasta ja prognoositeabe kasutamine on sobiv alus ootuste kehtestamiseks võimalike väärkajastamiste tuvastamiseks;
- Selle hindamine, kas uurimise erinevuste kindlakstegemiseks kasutatavad kriteeriumid on kehtestatud asjakohasel tasemel, et võimaldada kontrollikorraldajal avastada väärkajastamisi, mis võiksid olla finantsaruannete jaoks olulised, eraldi või koos muude väärkajastamistega;
- Juhtimisoperaatori pädevuste hindamine;
- Selle hindamine, kas kontroll toimib piisavalt sageli väärkajastamiste ennetamiseks või avastamiseks enne, kui neil on finantsaruannetele oluline mõju;
- Juhtimise valitud toimingute puhul teabe hankimine, mida juhtimisoperaator kasutab analüüsis, juhtimisoperaatori oluliste erinevuste uurimiseks tehtud sammude mõistmine, analüüsi ümberkujundamine;
Eelised
- Selle teo kõige olulisem eelis on see, et Soxi hõlmatud ettevõtted ei saa aktsionäride ja erinevate sidusrühmade eest varjata midagi olulist, kuna finantsaruandeid kontrollib kolmas osapool.
- Teiseks olulisemaks eeliseks on organisatsiooni sisekontrollide suurema rõhuasetamine koos nõuetekohase projekteerimistõhususe hindamise ja iga juhtelemendi tööefektiivsuse testimisega.
Puudused / piirangud
- Kõige olulisem puudus, kui väiksematele ettevõtetele lisandub lisakulusid, kuna Soxi seadus ei näe ette väiksematele ja suurematele ettevõtetele mingeid künniseid, samas kui suurematel ettevõtetel võib olla mitmesuguseid ressursse, et Soxi nõuetele vastav olla ilma lisakuludeta, kannavad väiksemad ettevõtted täiendavate nõuetele vastavuse kulude katmiseks.
- Teine puudus on suurenenud vastavustasu, mida makstakse ettevõtte poolt määratud välisaudiitoritele tänu nende täiendavatele vastavuse protseduuridele, mida nad Soxi auditite käigus läbi viivad.
Olulised märkused Sarbanes Oxley seaduse muutuste kohta
2002. aasta Sarbanes Oxley seaduse (SOX) seadused on viimase 15 aasta jooksul läbi teinud palju muudatusi, et kõrvaldada kõik lüngad ja parandada ettevõtete vastavust nõuetele. Kuigi me vaatame järgmise 15 aasta jooksul ette, on vaja audiitoreid, ettevõtteid, reguleerivaid asutusi ja erinevaid sidusrühmi, et turu stsenaariumide muutustega kaasas käia, mis on väga dünaamiline. Mõtisklemiseks on arvukalt uusi valdkondi, näiteks auditite tehnoloogia, finantsaruandluse standardid ja sujuvam aruandlus kõikidel tasanditel.
Järeldus
Eeltoodut lugedes võime järeldada, et Sarbanes Oxley (SOX) seadus soodustab paremat vastavust, täielikku ja täpset finantsaruannete avalikustamist, paneb juhtkonnale täiendava vastutuse finantsaruannete autentsuse eest, ehkki vastavus hõlmab väiksematele ettevõtetele lisakulusid ja suurenenud reguleerivate asutuste juhtimine, kuid aitab saavutada lõppeesmärki - suurendada investorite usaldust finantsaruandlusteabe vastu ja vähendada juhtimispettuste potentsiaali.
