Õiglase väärtuse raamatupidamise definitsioon
Õiglase väärtuse arvestus on raamatupidamisaruannete kirjete säilitamine nende praeguses hindamises, mis on õiglane väärtus. Mark to market mehhanismi rakendatakse kindlatel perioodidel finantsaruannete kirjete väärtuse muutmiseks ja nende õiglase väärtuse näitamiseks turul. Kui konkreetne kirje on näidatud õiglases väärtuses, näidatakse kasumi ja kahjumi aruandes regulaarset realiseerimata kasumit / kahjumit.
Omadused
# 1 - turg
Õiglase väärtuse muutus sõltub üldisest turust. Kui konkreetne ese müüakse muu hinnaga kui selle õiglane väärtus, siis objekti õiglane väärtus selle tehingu tõttu ei muutu. Õiglase väärtuse otsustab turg, nii et tervikuna on see, kui palju kõik on valmis konkreetse eseme eest maksma
# 2 - hoidmisperiood
Õiglane väärtus määratakse kindlaks siis, kui eseme omanik ei kiirusta väärtpaberit müüma. Kiirustamise ajal võib omanik olla valmis kaupa müüma soodushinnaga. Seega eeldatakse õiglase väärtuse arvestuses, et õiglast väärtust määravad isikud, kes on valmis objekti pikka aega hoidma
# 3 - tulevased rahavood
Vara õiglane väärtus määratakse kõigi tulevaste rahavoogude nüüdisväärtuse põhjal, mida vara tekitab. Nii et see omadus aitab kaasa vara neutraalsele hinnakujundusele.
# 4 - korrapärane tehing
Tehing peaks toimuma avalikul turul, kus kõik saavad kaubelda ja osaleda. Tehingutel, mis toimuvad suletud uste sees, ei nõuta õiglase väärtuse hindade määramist. Nii et õiglase väärtuse hinnakujunduses ei tohiks olla hinda mõjutavaid väliseid tegureid.
# 5 - mainimise kuupäev
Õiglane väärtus arvutatakse alati kindlal kuupäeval. Nii et õiglane väärtus võib iga päev muutuda, kuna turutingimused ei ole stagneerunud.
Näited õiglase väärtuse raamatupidamisest
Näide 1
Hr X plaanib osta teerulli. Allpool on mainitud Road Rolleri tulu -
- 1. aasta: 80 000 dollarit
- 2. aasta: 50 000 dollarit
- 3. aasta: 200 000 dollarit
- 4. aasta: 100 000 dollarit
- 5. aasta: 200 000 dollarit
Turul töötav intressimäär on 5%. Rulli eluiga on viis aastat. Arvutage vara õiglane väärtus
Lahendus
Vara õiglane väärtus peaks olema selle võime teenida tootlust kogu eluea jooksul pärast intressimäära korrigeerimist.
1. samm - teerulli kogutulu
- = 80 000 dollarit + 50 000 dollarit + 200 000 dollarit + 100 000 dollarit + 200 000 dollarit
- = 630 000 dollarit
2. samm - arvutage tulevaste rahavoogude nüüdisväärtus
Viige kõik tulevikus makstavad maksed aastasse 0. Seega diskonteerige neile rahavood turul valitseva intressimääraga.
- 1. aasta - rahavoo nüüdisväärtus 80 000 dollarit = 80 000 / 1,05 = 76 190
- 2. aasta - rahavoo nüüdisväärtus 50 000 USD = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351
- 3. aasta - rahavoo nüüdisväärtus 200 000 dollarit = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- 4. aasta - rahavoo nüüdisväärtus 100 000 dollarit = 100 000 / (1,05) 4 = 82 270
- 5. aasta - rahavoo nüüdisväärtus 200 000 dollarit = 200 000 / (1,05) 5 = 156 705
Kogu nüüdisväärtuse arvutamine
- = 76 910 + 45 351 + 172 768 + 82 270 + 156 705
- Nüüdisväärtus kokku (õiglane väärtus) = 533 285 dollarit
Seega peaks hr X bilansi varade poolele vara väärtusest kirjendama 533 285 dollarit.
Näide 2
Hr Y on ostnud 2019. aasta novembris tuletislepingu hinnaga 100 000 dollarit. Leping on sõlmitud kolmeks kuuks. Aruandeaasta algab jaanuaris. Detsembri lõpus on lepingu väärtus 90 000 dollarit. Kuidas hr Y seda muutust näitab, kui ta järgib õiglase väärtuse arvestust?
Lahendus
Kuna hr Y jälgib õiglase väärtuse arvestust, peab ta majandusaasta lõpus turule tooma. Aasta lõpus on lepingu õiglane väärtus väiksem, kui on näidatud bilansis. Seega peab hr Y kajastama kasumiaruandes realiseerimata kahjumi 10 000 dollarit ja ta peab bilansis lepingu väärtust vähendama 10 000 dollari võrra.
November 2019
Bilansis - leping 100 000 dollarit
Jaanuar 2020
Bilansis - leping 90 000 dollarit
Kasumiaruandes = realiseerimata kahjum 10 000 dollarit
Õiglase väärtuse arvestus vs varasemate kulude arvestus
- Õiglase väärtuse arvestus on kõige erapooletum raamatupidamisvorm ja seda aktsepteerivad tänapäevased raamatupidamisstandardid, samas kui ajalooline raamatupidamine põhineb ajaloolistel hindadel ja seda kasutati raamatupidamisstandardites varem
- Õiglase väärtuse arvestus toob raamatupidamisaruannetes nagu bilanss ning kasum ja kahjum kõikumisi, kuna kasum / kahjum on märgitud iga perioodi järel. Seevastu ajalooline raamatupidamine hoiab bilanssi ja kasumit / kahjumit stabiilsena, kuna turule pole märke ja väljavõtetes näidatud väärtus jääb fikseerituks.
- Õiglase väärtuse arvestus muudab bilansi realistlikumaks kui bilansis näidatud hinnad, samas kui varasemate kulude arvestus on aegunud hinnakujundus. Selle raamatupidamise aastaaruandes finantsaruannetes näidatud väärtust ei saa usaldada. Ajaloolise arvestuse kohaselt jääb ostuväärtus konstantseks, olenemata selle tegelikust hinnast turul.
Eelised ja puudused
Eelised
- Õiglase väärtuse arvestus kajastab bilansi kirjete jooksvaid hindu. Seega on bilanss väga uuendatud ja näitab ettevõtte tegelikku pilti
- Regulaarne turuhind aitab sidusrühmadel saada tegeliku kasumi / kahjumi pildi, kuna selle süsteemi all on realiseerimata kasumid / kahjumid märgitud
- Kuna kasutatakse õiglast väärtust, ei saa juhtkond hinnakujundusega mängida ja audiitor saab hindu hõlpsalt kontrollida
Puudused
- Õiglase väärtuse määramine on kohati valus. Kui ostjaid ja müüjaid pole liiga palju, on õiglase väärtuse kindlaksmääramine keeruline.
- Juhtkond võib mängida kasumit, näidates realiseerimata kasumit, mis ei pruugi vara tegeliku müügi ajal püsida.
- Õiglane väärtus toob finantsaruannetes kõikumist, mis ei meeldi paljudele investoritele. Investorid eelistavad stabiilset bilanssi, mida nad võivad usaldada.
Järeldus
Õiglase väärtuse arvestust aktsepteerib kaasaegne raamatupidamine, kuna see näitab ettevõtte tegelikku pilti. Ja aeglaselt liiguvad raamatupidamisstandardid selle poole. Õiglane väärtus tuleks tõhusalt arvutada; selle arvutamisel ei tohiks olla manipuleerimist.
