Amortisatsioon (määratlus, näited) 4 parimat kulumi liiki

Mis on amortisatsioon?

Materiaalse või materiaalse vara kasuliku eluea jooksul kulude jaotamise arvestusmeetodit tuntakse amortisatsioonina ja see väärtus näitab, kui palju vara väärtust on kasutatud ja vara amortisatsioon aitab üksustel tulu teenida samal ajal tasudes väikest osa kasutatava vara maksumusest.

Raamatupidamises ja rahanduses viitab amortisatsioon materiaalse vara soetusmaksumuse jaotamise meetodile kogu selle kasuliku eluea jooksul. Summa arvutamiseks on mitmeid meetodeid, mida näeme hiljem artiklis, kuid olgem järgmise illustratsiooni abil lühidalt aru saanud, kuidas see töötab.

Amortisatsiooni näide

Ettevõte X Inc. alustab gaseeritud jookide tootmist 2016. aastal. See on ostnud villimismasina hinnaga 10 miljonit dollarit. Tehase järelevaataja hr Trevor on läbi viinud villimismasina tehnilise teostatavuse ja usub, et see kestab kümme aastat ilma päästeväärtuseta. Kui suur peaks olema summa, mida tuleks raamatupidamisraamatutes igal aastal muuta?

Oletame lihtsuse mõttes, et taim töötab kogu oma majandusliku elu jooksul ühtlaselt.

• Villimismasina maksumus: 10 MN dollarit;
• Hinnanguline eluiga: 10 aastat
• Iga aasta amortisatsioonisumma = (kulu - jääkväärtus) / vara kasulik eluiga aastates
• = (10 000 000 - 0) / 10 = 1 000 000

Ettevõte võtab igal aastal kuni kümme aastat 1 000 000 dollarit. Kümne aasta lõpus oleks kogu vara maksumus tasutud. Seega võime öelda, et amortisatsioon on materiaalse vara maksumuse süstemaatiline jaotamine kogu selle kasuliku eluea jooksul.

Amortisatsiooni põhjused

• Füüsiline halvenemine või kulumine - vara kasutamisel nende jõudlus ja kvaliteediolendid langevad. Füüsiline halvenemine on põhjustatud ka vara mõistliku kasutamise tõttu. Vara kasutamisel toimub kulumine ka erosiooni, tolmu ja lagunemise jms tõttu. Varade kokkupuude loodusjõududega, nagu tuul, vihm ja päike, on samuti oluline tegur füüsilise seisundi halvenemise ja kulumise põhjustamisel. Sõltumata sellest, kui palju selle kasutaja hoolt või ettevaatusabinõusid rakendab, on vara algset kuju ja kvaliteeti võimatu säilitada.
• Vananemine - vananemine tähendab vananemist või vananemist. Elame tehnika ajastul. Uued tehnoloogiad ilmuvad kiiresti. Uus ja täiustatud tehnoloogia muudab vanad tooted vananenuks. Näeme, mida I-Phone 7 käivitamine on teinud eelkäijale I-Phone 6. I-Phone 6 on I-Phone 7 aegunud. Ehkki vanad masinad on heas korras, võib-olla vananenud uute kasutuselevõtuga tehnoloogiaid.
• Puudulikkus - puudulikkus viitab võimetusele kasutada sama vara kasvu ja ettevõtte suuruse muutumise tõttu. 2000 mobiiltelefoni ühikut tootev ettevõte peab kasutama uusi ja täiustatud masinaid, kui selle müük kasvab 10 000 ühikuni.
• Õnnetused - eksimine on inimlik. Ja kui inimene eksib, põhjustab see õnnetuse. Ükskõik kui palju ettevaatusabinõusid ja kvaliteedikontrolli ettevõttes kasutatakse, juhtub kindlasti ka mõni õnnetus.

Kõik ülalnimetatud tegurid toovad esile põhjuse, mis põhjustab kasutatavate varade väärtuse vähenemise. Nimetatud väärtuse vähenemine võib toimuda ühe aasta jooksul või järk-järgult kogu vara eluea jooksul. Selle väärtuse languse registreerimiseks on ettevõte igal aastal ette näinud amortisatsiooni. Summa arvutamiseks on erinevaid meetodeid. Vaatame mõnda silmapaistvat.

4 parimat kulumi liiki

# 1 - sirgjooneline

See on lihtsaim ja kõige sagedamini kasutatav arvutusmeetod. Ülaltoodud joonisel 1 on kujutatud sirgjoonelist meetodit. Straight line meetodil võetakse püsiv amortisatsioonisumma igal aastal. Ettevõtted peavad hindama jääkväärtust, mis tähistab väärtust, mille ettevõte loodab masina kasuliku eluea lõpus tagasi saada.

SLM valem = (Põhivara maksumus - jääkväärtus) / Kasulik eluiga aastates

Sirgjoone meetodi tagajärjed

• USA-s ja teistes riikides domineeriv arvestusmeetod
• Selle tulemuseks on vara eluea jooksul kasvav tulumäär, mitte tegelik tootlus
• Fikseeritud / püsivad rahaväljavõtted vara kasuliku eluea jooksul
• Lihtne mõista ja rakendada

# 2 - kahekordse languse meetod

Seda tuntakse ka kui kiirendatud meetodit. Selles meetodis on amortisatsioon lineaarse meetodi omast kaks korda suurem. Kuid see on veidi keerulisem kui sirgjooneline meetod. Vaatame illustratsiooni abil, kuidas see töötab.

Näide

Ettevõte X Inc. on ostnud villimismasina hinnaga 10 miljonit dollarit. Tehase järelevalve juhataja hr Trevor viis läbi villimismasina tehnilise teostatavuse ja usub, et väheneva bilansi meetod sobib sellele amortisatsiooni eesmärgil kõige paremini. Vara eeldatav majanduslik eluiga on 5 aastat.

Sirge = 1/5 = 20% igal aastal

Topelt kahanev on 2 x sirge = 2 x 20% = 40%.

Aasta	Vara väärtus (1)	Depressi määr (2)	Amortisatsiooni summa (1) * (2)	Raamatupidamise puhasväärtus
1. aasta	10 000 000	40%	4 000 000	6 000 000
2. aasta	6 000 000	40%	2 400 000	3 600 000
3. aasta	3 600 000	40%	1 440 000	2 160 000
4. aasta	2 160 000	40%	864 000	1 296 000
5. aasta	1 296 000	40%	1 296 000	-

Kui vaadata amortisatsiooni viiendat aastat, on see 1 296 000 dollarit. Pange tähele, et viimase aasta jooksul amortiseeritakse vara täielikult (jääkväärtus on null).

Kiirendatud amortisatsioon ja maksud

• Ettevõtete maksusoodustuste arvestatud amortisatsiooni peamine tegur
• See toimib teatud aja jooksul maksukilbina
• Kiirendatud amortisatsiooni meetodil on rahavood esimestel aastatel paremad
• Reguleerivad asutused lubavad sellel meetodil sageli suurendada investeeringuid majandusse

# 3 - toodanguühiku amortisatsioonimeetod

Tootmisühiku meetodis võetakse amortisatsioon vastavalt vara tegelikule kasutusele. See sarnaneb lineaarse meetodiga, välja arvatud see, et vara eluiga hinnatakse vara juhtiva tegevuse põhjal, näiteks töötundide arv, seadistuste arv, toodetud ühikute arv jne.

Amortisatsioon tootmisühikute järgi = (antud aastal toodetud ühikute arv / kogu eluea jooksul toodetud ühikute koguarv) x vara maksumus

Tootmisühiku meetodi tagajärjed

• Vähendab amortisatsiooni madala tootlikkusega perioodidel ning seepärast hindab tulude ja varade väärtust liiga kõrgeks, kui mängib konkurentsi suurema tootlikkusega, esitab ettevõtluse tegelikkust valesti.
• Kui esitatakse konkurentsivõimet suurema tootlikkusega, esitatakse ettevõtluse tegelikkust valesti, mille tulemuseks on tasude ümberkorraldamine, kui
• Tulemuseks on ümberkorraldamiskulud, kui ülehinnatud vara hinnatakse hiljem ümber; Analüütiku seisukohast oleks need ühekordsed tasud ja seega välistatud.
• Analüütiku seisukohast oleks need ühekordsed tasud ja seega välistatud.
  Kasumihinnangute korrigeerimist tuleks siiski modereerida, et need sobiksid varasemate avaldustega.

Tootmismeetodi ühiku näide

Ettevõte X Inc. on ostnud villimismasina hinnaga 10 miljonit dollarit. Tehase järelevalve juhataja hr Trevor viis läbi villimismasina tehnilise teostatavuse ja usub, et tootmisüksuse meetod sobib kõige paremini. Vara eeldatav majanduslik eluiga on viis aastat, mille jooksul see toodab vastavalt 1., 2., 3., 4. ja 5. aastal 100 000 ühikut, 200 000 ühikut, 300 000 ühikut, 400 000 ühikut ja 500 000 ühikut. Arvutage iga viie aasta amortisatsiooni summa.

Ajavahemik	Vara väärtus (1)	Toodetavate ühikute arv (2)	Amortisatsiooni summa	Vara väärtus lõpus
1. aasta	1,00,00,000	1,00,000	6,66,667	93,33,333
2. aasta	93,33,333	2,00,000	13,33,333	80,00 000
3. aasta	80,00 000	3,00 000	20,00 000	60,00 000
4. aasta	60,00 000	4,00 000	26,66,667	33,33,333
5. aasta	33,33,333	5,00 000	33,33,333	-
	Kokku	15,00 000	1,00,00,000

5. aasta lõpus näeme, et vara akumuleeritud kulum (1,00,00,000) võrdub selle kogumaksumusega (1,00,00,000). See sõltub masina toodetud ühikute arvust. Näeme, et maksimaalne kulu on 5. aastal, kui masin toodab 500 000 ühikut, ja kõige väiksem on 1. aastal, kui masin tootis 100 000 ühikut.

# 4 - aastate summaarvude meetod

Aastate arvude summa meetod on ka amortisatsiooni kiirendatud meetod. Selles meetodis kajastatakse suurem osa amortisatsioonist selle kasuliku eluea esimestel aastatel. See arvutatakse selle iga eluea aasta numbrite summa põhjal. Näiteks kui vara kasulik eluiga on 5 aastat, oleks numbrite summa = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)

kui vara kasulik eluiga, kui 5 aastat, oleks numbrite summa = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)

Aasta numbrite summa meetodi tagajärjed

• Kasu varade vähenemisest aja jooksul ja seetõttu kohandatakse seda samale tasemele
• Inflatsioonilise mõju eest remondi- ja hoolduskuludele hoolitsetakse, eraldades
  esimestel aastatel suurema amortisatsiooni
• Raskused varade efektiivsuse, samuti remondi- ja hoolduskulude hindamisel

Näide - aastaarvude summa meetod

Ettevõte X Inc. ostis villimismasina hinnaga 10 miljonit dollarit. Tehase järelevalve juhataja hr Trevor viis läbi villimismasina tehnilise teostatavuse ja usub, et numbrite summa summa sobib kõige paremini. Vara eeldatav majanduslik eluiga on 5 aastat. Arvutage amortisatsioon.

Aastad	Kasuliku eluea pikkus (A)	Numbrite summa (B)	alus C = (A) / (B)	Depressioonimäär D = C * 100	Aastane amortisatsioon
1	5	15	5/15	33%	33,33,333
2	4	15	4/15	27%	26,66,667
3	3	15	3/15	20%	20,00 000
4	2	15	2/15	13%	13,33,333
5	1	15	1/15	7%	6,66,667

= 10 miljonit dollarit

Sirge ja kiirendatud amortisatsioon

Finantsaruannetele avalduva mõju mõistmiseks võtame ühe väga lihtsa näite.

Oletame, et nii ettevõte A kui ka B on kõiges täpselt ühesugused (välja arvatud amortisatsiooni osas). Eeldame, et ainus muutus kahe ettevõtte amortisatsioonis.

• Ettevõte A kasutab järgmise profiiliga sirgjoonelist meetodit.
• 1. aasta - 100 dollarit, 2. aasta - 100 dollarit, 3. aasta - 100 dollarit, 4. aasta - 100 dollarit ja 5. aasta - 100 dollarit
• Ettevõte B kasutab kiirendatud amortisatsiooni meetodit järgmiste kuludega
• 1. aasta - 150 dollarit, 2. aasta - 120 dollarit, 3. aasta - 100 dollarit, 4. aasta - 75 dollarit ja 5. aasta - 50 dollarit
• Pange tähele, et amortisatsioonikulu on ettevõtte A ja B puhul sama

Pange tähele ka seda, et kiirendatud meetodil võetakse esimestel aastatel suurem summa ja viimastel aastatel väiksem summa.

Allpool on ettevõtte A ja B kasumiaruanne.

1. aasta - kasumiaruanne

Nagu ülaltoodud tabelist märgime, on mõlema ettevõtte jaoks kasutatud amortisatsioonipoliitika erinev. Selle tulemuseks on ettevõtte A suurem EBIT, EBT ja puhaskasum võrreldes ettevõttega B. Pange tähele, et kõik amortisatsiooni ületavad kirjed, nagu EBITDA ja brutomarginaal, jäävad mõjutamata ja on mõlema ettevõtte jaoks samad.

Allpool on toodud ettevõtte A ja B tasuvuse marginaalide erinevused

Vaatame nüüd, kuidas kasumimarginaalid aja edenedes erinevad.

5. aasta puhul eeldame, et kõik finantsnäitajad on samad, välja arvatud amortisatsioon.

Ettevõtte A - 5. aasta amortisatsioon on 100 dollarit (sirge) ja ettevõtte B - 5. aasta amortisatsioon 50 dollarit (kiirendatud amortisatsioon).

5. aasta kasumiaruanne ja marginaalid

Nagu näeme ülalt, et 5. aastal on ettevõtte B kasumimarginaal, EBT-marginaal ja kasumimarginaal ettevõtte B jaoks suurem kui ettevõte A;

Märkimist vajavad punktid - finantsaruannete mõju

• Oluline mõju nii kasumiaruandele kui ka kapitalimahukate ettevõtete bilansile
• Kiirendatud meetodid vähendavad nii netotulu kui ka omakapitali esimestel aastatel võrreldes sirgjoone meetodiga
• Samuti on kiirendatud meetodite kasutamisel tagasipöördumissuhted madalamad, seega konservatiivsemad
• Mõju pöördub aga hilisematel aastatel tagasi madalamate amortisatsioonikuludega
• Suurte kapitalikuludega ettevõte võib kiirendatud lähenemisviisi kasutamisel olla konservatiivne, kuna vananevate varade madalamat kulumit kompenseerib uute varade suurem
• Kasuliku eluea ja jääkväärtuse valik mõjutavad ka amortisatsioonikulusid ja varade väärtust
• Lühema kasuliku eluea ja madalamate päästeväärtustega kaasneks suurem amortisatsioon
• Suurem amortisatsioonikulu alandab tasuvussuhted. Analüütik peaks selle eest hoolt kandma, võrdledes samal ajal ettevõtteid erinevate meetoditega
• Konservatiivsed amortisatsioonimeetodid suurendavad ka varade käibe suhet. Põhivara käibe suhe võib olla soovitav arvutada, kasutades nimetajana põhivarasse investeerimist.

USA GAAP ja amortisatsioon

Oleme näinud ülaltoodud nelja kõige sagedamini kasutatavat amortisatsiooni meetodit, mida ettevõtted kasutavad. Ülaltoodud meetodid ei ole ammendavad, vaid on vaid illustratiivsed. Lisaks ülaltoodule on erinevaid meetodeid, nagu ajaühikud, grupimeetod, liitmeetod jms. Meetodi valik ei sõltu mitte ainult vara laadist, vaid ka paljudest muudest teguritest, nagu arvestuspõhimõtted, regulatiivsed nõuded , inflatsioon jne.

Raamatupidamise kontseptsioon määratleb amortisatsiooni kui vara soetusmaksumuse süstemaatilist jaotamist selle hinnangulise kasuliku eluea jooksul. Vara kajastatakse raamatupidamisarvestuses nende soetusmaksumuse alusel. Varasem soetusmaksumus erineb oluliselt õiglasest väärtusest, kuna soetusmaksumus kajastab vara ostmise eest makstud hinda. Teisest küljest peegeldab õiglase väärtuse arvestus vara turu- või jooksvat hinda. Kuigi USA GAAPis on olemas vara ümberhindamise mõiste, mis kasutamise korral kajastab vara õiglast väärtust, kuid ümberhindamise kontseptsiooni selle keerukuse ja aeganõudva lähenemise tõttu peaaegu ei kasutata.

Amortisatsiooni arvutamiseks määravad ettevõtted kõigepealt kindlaks vara amortiseeruva aluse (erinevus vara maksumuse ja selle jääkväärtuse vahel). USA GAAP võimaldab mitut meetodit, mille ettevõtted võivad valida vastavalt vara olemusele ning juhtkonna otsusele kapitaliinvesteeringute ja asenduskulude kohta.

Amortisatsioonikulu kajastatakse igal arvestusperioodil. See on kajastatud nii kasumiaruandes kui ka bilansis. See tuleb esitada ka rahavoogude aruandes.

Amortisatsiooni ja amortisatsiooni erinevused

Amortisatsiooni ja amortisatsiooni mõiste on täpselt sarnane, välja arvatud üks väike ja oluline erinevus. Amortisatsioon viitab immateriaalse vara soetusmaksumuse jaotamise perioodile protsessile. Samal ajal viitab amortisatsioon amortiseeruva vara maksumuse jaotamisele teatud ajaperioodile. Immateriaalne põhivara on vara, mis ei ole füüsiline. Tarkvara, autoriõigused, patendid ja firmaväärtus on ühed ettevõtte bilansis levinumad immateriaalsed varad. Erinevalt amortisatsioonist, mida saab arvutada erinevate meetoditega, peavad amortisatsioonikulud põhinema vara hinnangulisel kasulikul eluajal.

Avalikustamisnõuded

Kuna amortisatsioonimeetodi valik võib mõjutada deklareeritud tulu mustrit

• Avalikustamised tehakse raamatupidamispõhimõtete loetelus jaotise lisamärkustena
• Enamik Ameerika ettevõtteid kasutab sirgjoone amortisatsiooni meetodit, kiirendatud meetod on populaarne teistes riikides

allikas: Ford SEC Filings

• Avalikustamine on vajalik selleks, et ettevõte oleks teatud aja jooksul võrreldav VÕI eakaaslaste rühmaga
• Juhtkonna avalikustatav teave kasuliku eluea ja päästeväärtuse kohta on tavaliselt ebamäärane
• Kasulik eluiga on halvasti määratletud ja liiga pikk eluiga võib hinnata kasumlikkust
• Hävisväärtuse hinnangud võivad olla väga erinevad ja kõrge jääkväärtus alahindaks kulumit.
  Analüütikud peaksid suutma esitatud teabe põhjal saada ligikaudse väärtuse

Inflatsiooni mõju

• Varade asendamiseks tulevikus pakutakse seda varasemate kulude põhjal
• Eeldatakse, et asenduskulu on pidevalt selle tõttu, et
  kulude kallinemise korral pole vara asendamiseks piisavalt vahendeid
• Kiirendatud amortisatsioonimeetodid on paremad, kuna kulude katmine on esimestel aastatel suurem, lühendades seeläbi kogu tagasinõudmisperioodi

Seotud artiklid -

• Näited amortisatsioonimäärast
• Amortisatsiooni peamised põhjused
• Investeerimise rahavoog

Amortisatsiooni valem Video

Järeldus

Amortisatsioon on vara kasutamise tasu. Kuid see erineb muudest tegevuskuludest. Tegevuskulude, näiteks üüri, palkade jms eest tuleb maksta sularaha. Alati toimub sularaha väljavool alati, kui ettevõttel tekivad kulud. Ressursse ei voolata välja ja see on sularahata kulu. Seega tuleb alati, kui võetakse vastu olulisi finantsotsuseid, kaaluda olulist kaasamist või väljaarvamist. Ettevõtte kasumlikkuse hindamisel on kõige sagedamini kasutatav võrdlusalus EBITDA (kasum enne intressi, maksu, amortisatsiooni ja amortisatsiooni), mis välistab amortisatsiooni mõju. Hoolimata sellest, et tegemist on sularahata kulutusega, ei saa seda tähelepanuta jätta, sest tegelik kasum peab arvestama selle mõjuga.