Mis on omakapitali muutuste aruanne?
Omakapitali muutuste aruanne viitab ettevõtte omakapitali alg- ja lõppsaldo ühtlustamisele konkreetsel aruandeperioodil. See selgitab ettevõtte kasumiaruande ja bilansi seost ning hõlmab ka kõiki neid tehinguid, mida nendes kahes finantsaruandes ei kajastata, näiteks dividendimakse, omakapitali väljavõtmine, arvestuspõhimõtete muudatused ja eelmiste perioodide vigade parandused jne.
USA-s tuntakse omakapitali muutuste aruannet ka jaotamata kasumi jaotisena ja see on nõutav USA üldtunnustatud raamatupidamistava järgi.
Eesmärk
See omakapitali muutuste aruande esmane eesmärk on anda üksikasju omakapitalikonto kõigi liikumiste kohta aruandeperioodil, mis muidu pole finantsaruannetes mujal saadaval. Iseenesest aitab see aktsionäridel ja investoritel teha teadlikumaid otsuseid oma investeeringute kohta. Lisaks võimaldab see analüütikutel ja teistel finantsaruannete lugejatel mõista, millised tegurid põhjustasid omakapitali muutuse.
Valem
Omakapitali muutuste aruande valem sisaldab omakapitali algus- ja lõppväärtust, aasta puhaskasumit, makstud dividende koos muude muudatustega.
Omakapitali algsaldo + puhaskasum - dividendid +/- muud muudatused = omakapitali lõppsaldo- Algsaldo: see kajastab omakapitali väärtust aruandeperioodi alguses, mis on sama suur kui eelmise perioodi omakapitali lõppjääk.
- Puhaskasum: see tähistab perioodi kasumiaruandes kajastatud puhaskasumit või -kahjumit.
- Dividendid: Aruandeperioodil deklareeritud dividendid tuleks omakapitali saldost lahutada, kuna see tähistab vara jaotust aktsionäride vahel.
- Muud muudatused hõlmavad järgmist -
- Arvestuspõhimõtete muudatuste mõju: tavaliselt tuleb arvestuspõhimõtete muudatusi rakendada tagasiulatuvalt, mille tulemuseks on eelmise perioodi korrigeerimine ja seejärel finantsseisundi korrigeerimine.
- Eelmise perioodi korrigeerimise mõjud: Muude eelmiste perioodide korrigeerimiste mõjud tuleks omakapitali muutuste aruandes kajastada eraldi.
- Aktsiakapitali muutused: Aktsiakapitali emiteerimine (suurendamine) ja väljavõtmine / tagasivõtmine (vähendamine) perioodil tuleks kajastada, et näidata omakapitali rahastamise liikumist.
- Reservkapitali muutused: see kajastab kõiki perioodi jooksul ümberhindlusreservis kajastatud kasumeid ja kahjumeid.
- Lõppsaldo: see kajastab omakapitali väärtust aruandeperioodi lõpus.
Omakapitali muutuste aruande ettevalmistamise sammud
- 1. samm. Esiteks määrake omakapitali väärtus aruandeperioodi alguses, mis on sama väärtus kui viimase aruandeperioodi lõpus. See on omakapitali algsaldo.
- 2. samm. Seejärel määrake ettevõtte broneeritud puhaskasum või -kahjum.
- 3. samm. Seejärel määrake juhtkonna aruandeperioodi kohta deklareeritud dividendi väärtus.
- 4. samm. Seejärel määrake kõik aruandeperioodi korrigeerimised, mis võivad hõlmata arvestuspõhimõtete muudatuste mõju, eelmiste perioodide vigade parandamist, reservkapitali ja aktsiakapitali muutusi.
- Samm # 5 Lõpuks võib omakapitali lõppjäägi tuletada, lisades omakapitali algsaldole puhaskasumi (samm 2), lahutades dividendid (samm 3) ja muud korrigeerimised (samm 4), nagu allpool näidatud .
Näide
Vaatame nüüd Apple Inc. aasta 2019. aasta aruannet ja vaatame, kuidas omakapitali muutuste aruannet reaalsetes olukordades kajastatakse.
Allikas: Apple SEC Filings
