Mis on netokahjum või NOL?
Puhas ärikahjum on tegevuskahjum, st perioodi kulud, mis on suuremad kui selle ettevõtte konkreetse perioodi tulud, mis kantakse selle perioodi raamatupidamisraamatutesse, kus ettevõttel on lubatud maksuvähendused, mis on suuremad kui praegune maksustatav tulu.
USA föderaalse maksuseaduse kohaselt on puhas ärikahjum (NOL) kahjum, mis tekib perioodil, mil maksust maha arvatavad kulud ületavad maksustatavat tulu. Seda kahjumit saab tulevikus edasi kanda, et tasuda tulevane kasum, mis võimaldab ettevõtetel maksta nõutavat vähem maksu. Lihtsustatult öeldes on see varjatud õnnistus.
allikas: 2015 10K Godaddy
Näide 1 (ilma NOL-ta)
Oletame, et Pine- Apple Inc.-l oli 2015. aastal maksustatav tulu 500 000 dollarit, maksustatav kulu 600 000 dollarit. 2016. aastal teenis see majandustegurite muutuse tõttu maksustatavat tulu 1 000 000 dollarit ja maksustatavaid kulutusi 900 000 dollarit. Maksumäär 50%. Vaatame, kui palju makse see mõlemal aastal maksma peab. Oletame, et kahjude ülekandmine pole lubatud.
2015. aasta maksukulu arvutamine
| Maksustatav tulu | 500 000 |
| Maksustatav maks. | 600 000 |
| Puhas tegevuskahjum | (100 000) |
| Maks @ 50% * | - |
* Kuna maksu makstakse alati kasumi, mitte kahjumi pealt. Seega on 2015. aastal makstud maks null
2016. aasta maksutulu arvutamine
| Maksustatav tulu | 1 000 000 |
| Maksustatav maks. | 900 000 |
| Puhaskasum | 100 000 |
| Maks @ 50% | 50 000 |
Eespool oleme näinud, et Pine-Apple Inc. on mõlemal aastal (2015 ja 2016) tasutud maks kokku 50 000 dollarit (0 +50 000). Pange tähele, et ülaltoodud näites oleme teinud olulise eelduse, kahjumi ülekandmine pole lubatud. Noh, nii asjad tegelikult ei käi. Reaalses maailmas lubavad föderaal- ja osariikide valitsused alati kahjumi ülekandmist, kui on täidetud teatud tingimused ja maksusätted.
Näide 2 (netokahjumitega)
Vaatame, kuidas tasutud maksule mõju avaldub.
2015. aasta maksukulu arvutamine
| Maksustatav tulu | 500 000 |
| Maksustatav maks. | 600 000 |
| NOL | (100 000) |
| Maks @ 50% * | (50 000) |
| Maks tasutud | - |
* 2015. aastal 50 000 dollari suuruse maksukahjumi saab üle kanda 2016. aastal ja selle saab tasaarvestada tulevase maksustatava kasumiga
2016. aasta maksutulu arvutamine
| Maksustatav tulu | 1 000 000 |
| Maksustatav maks. | 900 000 |
| Puhaskasum | 100 000 |
| Maks @ 50% | 50 000 |
| Maksukahjumi ülekandmine alates 2015. aastast * | (50 000) |
| Maks tasutud | - |
Mõlemal aastal makstud maks on kokku null.
Seega näeme, kuidas puhas ärikahjum 100 000 dollarit on osutunud 2016. aastal varjatud õnnistuseks, kuna 50 000 dollari suuruse maksukahjumi ülekandmine NOL-i arvelt 2015. aastal on 2016. aasta puhaskasumit vähendanud, vähendades seeläbi maksu makstud.
Puhaskasumi kahjumi tagastamine ja ülekandmine
Ülaltoodud näide kujutab äritegevuse puhaskahjumi ülekandmist.
- Regulatiivsed sätted võimaldavad ka NOL-i ülekandmist.
- Puhast ärikahjumit saab kanda 2 aastat tagasi ja seda saab 20 aastat edasi kanda, et tasaarvestada vastavalt eelmise ja tulevase perioodi tuludega.
- Pärast 2 ja 20 aastat ning kõik ülejäänud NOL-i pooleliolevad tasaarvestused aeguvad.
- Ettevõttel on võimalus ülekandeperioodist loobuda ja ülekandeid otse kasutada. Ükski ettevõte seda vaevalt kasutab, kuna nüüdisväärtuse põhimõte nõuab, et varasemate perioodide säästude väärtus oleks suurem kui hilisemate perioodide säästude väärtus.
- Ettevõtetel on maksustatavate tulude ja kulude kõikumine tohutult kõikunud, mille tulemuseks on maksumaksja ühel aastal märkimisväärne kasum ja teisel aastal kahjum.
- Nende ajutiste kõikumiste ületamiseks ja ettevõtete leevendamiseks ebasoodsa majandustsükli osas on valitsus esitanud ülekandmise ja ülekandmise sätted.
Puhas ärikahjumi tasaarvestuse reegel säästude maksimeerimiseks:
- Kõigepealt asuge NOL-i teele, kandes selle tagasi eelmisele kahele aastale. Kui tasaarvestuseks on veel kahjumeid, siis
- Käivitage NOL järgmisel aastal ja kandke seda järgmiseks 20 aastaks
- Ülejäänud NOL aegub 20 aasta pärast ja sellel pole väärtust.
Ülaltoodud järjekorra järgimine maksukrediidi kasutamisel tagab ettevõttele maksimaalse kokkuhoiu puhaskasumikahjumite arvelt.
Maksude tagastamise näide
Raud- ja teraseettevõte teatab, et 2007. aastal oli maksueelne kahjum 90 000 dollarit nii finantsaruandluse kui tulumaksuga seoses. Finantstulu ja maksustatav tulu kahel eelmisel aastal vastavad allpool toodud tingimustele.
Mis on saadaolev tulumaksu tagastamine?
Maksude ülekandmise näide
Forward Company teatab, et 2007. aastal oli maksueelne kahjum 60 000 dollarit nii finantsaruandluse kui ka tulumaksu eesmärgil. Tulumaksumäär on 30% ja maksumäära muutmist järgnevateks aastateks ei ole kehtestatud.
Mis on edasilükkunud tulumaksu vara?
Neto ärikahjumite raamatupidamine
Puhas ärikahjum on ettevõtte vara, kuna see vähendab tulevast maksukohustust. Varade edasise klassifitseerimise all liigitatakse see edasilükkunud tulumaksu vara alla. Edasilükkunud tulumaksuvara tekib ajutiste erinevuste tõttu, mis vähendavad maksustatavat tulu. Edasilükkunud tulumaksuvara luuakse eeldusel, et ettevõte teenib tulevikus piisavalt kasumit, millest saab varasemaid NOL-e tasaarvestada.
Ettevõte edastab oma loomiseks järgmised ajakirja kanded:
Edasilükkunud tulumaksuvara A / c
Kasumiaruandesse A / c
Neto ärikahjumite arvelt edasilükkunud tulumaksu vara on esitatud ja avalikustatud bilansis põhivarade all.
Netokahjumi allikad
Üks olulisemaid asju, mida tuleb märkida, on see, et puhas ärikahjum on maksustatavate kulude või mahaarvamiste ületamine maksustatavast tulust. Maksustatav tulu või kulu erineb tavapärasest ettevõtlustulust või -kulust.
Kasumiaruandes nimetatud puhaskasum või puhaskasum saadakse pärast kõigi ärikulude (amortisatsioon, töötajate kulud, müüdud kaupade maksumus jms) mahaarvamist ettevõtte teenitud tulust. Maksuseaduste kohaselt ei tohi teatud ettevõtluskulusid tulust maha arvata. Seega on maksuseaduste kohane puhaskasum või -kahjum alati erinev tavapärasest kasumist, nagu finantsaruannetes on avaldatud. Näiteks Pepsico Inc. 2015. aastal teenitud puhaskasum on 5 452 miljonit dollarit. See Pepsico finantsaruandes avaldatud arv on raamatupidamise puhaskasum, mis erineb oluliselt maksukasumist. Pärast maksuvähendusi või soodustusi suureneb üldine netokahjum:
- Tavalised ettevõtlus- või kaubanduskulud
- Mahaarvamised ettevõtlusega seotud kulude arvelt töötajana
- Ebanormaalsete ärikahjude mahaarvamised
- Seotud äriettevõtetes tekkinud kahjude mahaarvamised
NOL ei teki mitte ainult ettevõtete puhul, vaid ka üksikisikute, mõisate ja usaldusfondide puhul. Vastavalt IRS-ile ei saa koodipartnerlused NOL-i kasutada. Puhas ärikahjum on tavaliselt põhjustatud kaubandusest või ärist mahaarvamistest, õnnetuste ja varguste kahjudest, üüripinnast jne
Puhas ärikahjum ning ühinemised ja ülevõtmised
Nagu eespool näidatud, võimaldab äritegevuse kahjumi mahaarvamine ettevõttel kahjumit edasi kanda ja edasi kanda ning võimaldab tasaarvestada sellega maksustatava kasumi. See minimeerib ebavõrdsust, mis muidu tekiks stabiilse kasumiga ettevõtete ja kõikuva kasumiga ettevõtete vahel.
See nõuab, et strateegilised otsustajad kaaluksid hoolikalt ettevõtete ühinemis- ja ülevõtmisplaane. Paljud ettevõtete otsingud ettevõtetele, kellel on pigem kogunenud NOL kui ärikasum. Ärikahjumid aitavad vähendada kontserni maksukulusid, suurendades seeläbi üldist puhaskasumit.
Ettevõtlusmaailmas näeme palju näiteid vaenuliku ülevõtmise kohta neto kahjumi tõttu. Ettevõtted otsivad sihtfirmasid, millel on suured kogunenud kahjumid. Nende ettevõtete huvide kaitsmiseks muutis IRS IRS-i koodeksit. IRS-i koodeksi paragrahv 382 piirab kahjumiga ettevõtte võimet kanda üle ja tasaarvestada puhaskasumit, kui omandisuhe on muutunud. Kuna IRS-koodeksit kohaldatakse Ameerika Ühendriikides, kehtivad need piirangud Ameerika Ühendriikides registreeritud ettevõtetele. Kuid paljud riigid on oma põhikirjaraamatutele kehtestanud sarnased piirangud.
Jaotist 382 ümbritsevad reeglid on keerulised ja neid käivitavad unikaalsed faktid ja asjaolud, mis on seotud iga konkreetse ettevõtte ja tehinguga. Need keerulised reeglid nõuavad hoolikat analüüsi. Paragrahvi 382 kohaldamist muudab veelgi keerulisemaks see, kui ettevõtted omavad mitut liiki aktsiaid.
Mõned kriitilised probleemid, mida finantskavandajad peavad ühinemise ja omandamise ajal käsitlema, on:
- Kas sihtmärgil on netokahjumid? Kui jah, siis kas seda saab edasi kanda ja mitu aastat saab seda edasi kanda?
- Kas omandimuutus mõjutab äritegevuse kahjumi kogunenud saldot?
- Kas jaotise 382 sätted võimaldavad NOL-ide ülekandmist? Kuna jaotise 382 reeglid ja määrused on keerulised, kas on saadud sõltumatu maksueksperdi arvamus?
Omandamisel ei pea sihtmärgi NOL-i mõistma mitte ainult omandav osapool. Samuti peaksid müüjad kindlaks määrama puhas ärikahjumite õige väärtuse, kuna nende hüvitissumma sisaldab NOLi väärtust.
Netokahjumite kaitse - mürgitablettid
Puhas ärikahjum on maksuvara, mida saab tulevase maksustatava tulu tasaarvestamiseks edasi või tagasi kanda. Nende kasutamisele kehtivad siiski teatud piirangud. Oleme juba näinud ülaltoodud piirangut, mille kohaselt neid ei lubata ühinemiste ja ülevõtmiste korral ettevõtete omanike vahetuse korral edasi kanda. Vastavalt IRS-i koodeksile põhjustab omaniku muutuse ettevõtte viie protsendilise aktsionäri osaluse suurenemine 50 protsendipunkti võrra.
- Sellise tulemuse vältimiseks võtavad ettevõtted kasutusele mürgitablettidena tuntud strateegia .
- Mürgitablett on ettevõtte poolt vastu võetud strateegia vaenulike ülevõtmiste ennetamiseks või ärahoidmiseks.
- Omaniku vahetuse vallandamiseks võtab juhtkond vastu aktsionäride õiguste plaanid (mürgitablettid), mis piiravad omaniku muutmise võimalust, seades ettevõtte põhikirja muutmise kaudu piiranguid ettevõtte aktsiate kogunemisele.
- NOL-i mürgitablettide plaan üritab kedagi aktsiate omandamisest eemale peletada, nähes ette, et kõik teised aktsionärid saavad hüvitisi, mis ühendaval isikul ei ole lubatud.
- See karistab omandavaid aktsionäre äsja omandatud aktsiate devalveerimisega. NOL-i mürgitablettid takistavad nii vaenulikke kui ka sõbralikke ülevõtmisi.
Netokahjude video
Järeldus
Samuti on oluline märkida, et igal riigil on oma reeglid ja määrused, mis reguleerivad tasaarvestust ja ärikahjumi ülekandmist. Need reeglid ja määrused on keerulised ja nõuavad iga sätte hoolikat kaalumist. Nt Ameerika Ühendriikides on igal osariigil maksuseadustikku reguleerivad reeglid ja määrused. Kolmkümmend osariiki ja DC vastavad föderaalsele maksuseadustikule, võimaldades NOL-i 20 aastat edasi kanda. Kui Illinois lubab 12 aastat, siis Kansas ja Vermont 10 aastat.
Puhas ärikahjumi mahaarvamine on oluline ettevõttele pakutava kaitse tagamiseks, eriti nende ettevõtete jaoks, mis tegutsevad majandustsükliga kõikuvates tööstusharudes. Sellistel tsüklilistel ettevõtetel võib buumitsükli ajal olla märkimisväärne kasum ja majanduslanguse tsükli jooksul märkimisväärne kahjum. Nende ettevõtete tasaarvestamine ja kahjumi ülekandmine aitab neil oma sissetulekut ajaga siluda ja ühtlustada. 2008. aasta majanduslanguse ajal olid paljud ettevõtted teeninud puhas ärikahjumeid ja kasutanud seda siis, kui majandus majanduslangusest toibus.
NOL on ettevõtete jaoks oluline vara. See töötab põhimõttel, kuidas te teenite. Kui ettevõte teenib kasumit, maksab ta makse, kahjumi korral saab leevendust. Seega on need väärtuslikud varad. Mõned ettevõtted ostavad teisi ettevõtteid ainult nende puhaskahjumite tõttu.
Kuulus Pärsia luuletaja Rumi ütles: „Ärge kurvastage. Kõik, mis kaotate, saab teistsugusel kujul otsa ”. Sama võiks öelda ka netokahjumite kohta.
Kasulik postitus -
- Puhas äritulu tähendus
- Ärikasum vs puhaskasum
