Kohtuekspertiisi tähendus
Kohtuekspertiis on majandusüksuse finantsdokumentide struktureeritud uurimine uurival viisil, et selgitada välja tõendid, mida saab kasutada kohtumenetlustes. See on siseauditist üks samm ees ja sellise auditi läbi viival isikul peaksid olema teadmised seadustest ja õiguslikust raamistikust ning ekspertteadmised raamatupidamisest ja auditeerimisest.
Kohtuekspertiisi läbiviimise põhjused
# 1 - huvide konflikt
Kui töötaja kuritarvitab sellisel juhul oma positsiooni isikliku kasu saamise eesmärgil ettevõtte kahjumi hinnaga, tuleb pilti kohtuekspertiis.
Nt juht kiitis heaks töötaja ülemäärased / soovimatud kulud, kellega tal on isiklikud suhted. Sellisel juhul ei saa juht sellest tegevusest rahaliselt kasu, kuid isiklikul juhul saab ta oma töötaja üle teatava mõju.
# 2 - altkäemaksu
Organisatsioonis, kus pakutakse raha või antakse kallist kingitust asjade tegemiseks või olukorra enda kasuks tegemiseks, on altkäemaks.
Näiteks kinnitab ostuosakonna juhataja ostu sellelt müüjalt, kes tarnib materjali kallimalt või vähem kui teiste tarnijatega. Sellegipoolest pole toote kvaliteet hea ja ta saab sellelt müüjalt isiklikku hüvitist.
# 3 - vara omastamine
See on kõige levinum ja levinum pettuse tüüp. Need töötajad kasutavad ettevõtte vara oma huvides väärkasutamiseks.
Näiteks raha vabastamine võltsarve esitamise põhjal. Ettevõtte varade kasutamine isiklikuks kasutamiseks on kõige tavalisem ettevõtte kirjatarbed. Ettevõtte varude kasutamine, näidates, et konkreetne inventar on kahjustatud / aegunud (see juhtus enamasti FMCG ettevõtetes).
# 4 - Finantsaruande valeandmete esitamine
Seda tüüpi pettused juhtuvad tavaliselt ettevõtte kõrgemal tasemel, et näidata ettevõtte paremat tootlust tegeliku tootluse suhtes, nii et investorid ei kõhkle ettevõttesse investeerimast ja laenuandjad saavad hõlpsalt pakkuda madalama intressimääraga laene. Tippjuhtkond saab kasu ka ettevõtte tulemustel põhinevate boonuste või stiimulite saamisest. Valeandmete esitamine võib toimuda, näidates vähem eraldisi kogunenud kulude või võlgnike vastu, varjates võimalikke tingimuslikke kohustusi, jättes nõuetekohaselt avalikustamata teabe, mis võib investorit või laenuandjaid mõjutada.
Kohtuekspertiisi etapid
Kohtuekspertiisi auditil on neli sammu:
- Uurimise kavandamine
- Tõendite kogumine
- Aruandlus
- Kohtumenetlus
# 1 - Uurimise kavandamine
Audiitorid kavandavad uurimist nii, et midagi ei tohiks kõrvale jätta, ja saavutatakse auditi eesmärk. Allpool on toodud mõned punktid, mida audiitor peab meeles pidama:
- Tehtava pettuse tuvastamine
- Ajavahemik, mille jooksul on toime pandud pettusi
- Pettuse põhjus või pettuse algpõhjus
- Uuri välja töötajad, kes on pettuses osalenud
- Kahju, mida ettevõte kannab rahalise või mitterahalise pettuse tõttu
- Tõendite kogumist saab tuvastada kohtumenetluses pettuse teel.
- Selliste pettuste ennetamiseks tulevikus võetavate meetmete soovitamine
# 2 - tõendite kogumine
See on kohtuekspertiiside kõige olulisem osa. Pärast pettuse tuvastamist kogub audiitor tõendeid, mida saab kohtus tõendada ja aktsepteerida, ning need dokumendid peavad olema viisil, mis kajastaks seda, kuidas pettus on juhtunud, kes on teinud ja kui suurt kahju on ettevõte kandnud.
Näide - Oletame, et üks müüja on tooraine ostmise lõpule viinud ja tal on kahtlus, et selle viimistlemise käigus on juhtunud pahatahtlikke asju. Seejärel kontrollib ja kogub audiitor allolevaid dokumente
- Kes on müüja heaks kiitnud
- Kas vormistamise ajal järgiti ettevõtte poliitikat
- Pakkumine teistelt 3 -4 müüjalt on võetud või mitte
- Kui võtta, siis kas kõik need noteeringud on omavahel võrreldavad hinna ja kvaliteedi osas
- Pärast viimistlemist, kas müüja esitas sama kvaliteediga materjali või mitte, mida ta valiku ajal on näidanud;
# 3 - aruandlus
Pärast ülaltoodud protsessi lõpetamist koostab kohtuekspertiis audiitorile aruande, mis on tema auditi kokkuvõte juhtkonnale / kliendile esitamiseks. Aruanne sisaldab järgmist punkti:
- Vaatlus / leidmine auditi käigus
- Kogutud tõendid kinnitavad pettust
- Kui palju kahju kannab ettevõte
- Kuidas pettus on läbi viidud
- Milliseid samme tuleks seda tüüpi pettuste peatamiseks rakendada
Selle põhjal saab aruande juhtkond otsustada, kas nad peaksid minema kohtumenetlusele või mitte.
# 4 - kohtumenetlus
Kui juhtkond otsustab kohtuekspertiisi auditi aruande põhjal kohtuprotsessi algatada, peaks audiitor ka menetluse ajal kohtus viibima, et selgitada, kuidas pettust on tehtud ja kuidas tõendid tema väidet toetavad. Samuti lihtsustab kohtuekspert raamatupidamispettusi lihtsas keeles, et kõik saaksid sellest hõlpsalt aru.
Kohtuekspertiis vs siseaudit
- Kohtuekspertiisi audit tehakse pettuse leidmiseks, kui ettevõttes midagi juhtub, siseaudit aga raamatupidamises või ettevõtte põhimõtetes kehtivuse tuvastamiseks.
- Kohtueksperdid peavad omama seadustealaseid teadmisi, samas kui siseaudiitorite jaoks pole see kohustuslik.
- Kohtuekspertiisi auditites kogutud tõendeid saab kasutada kohtumenetluste jaoks, samas kui siseauditi käigus kogutud tõendeid ei aktsepteerita kohtumenetluses.
- Kohtuekspertiis on vajalik, kui on kahtlus, et töötaja on tahtlikult pettust teinud oma isikliku kasu saamiseks. Seevastu tehakse siseauditit regulaarselt kontrollimaks, kas kõiki arvestuspõhimõtteid, raamatupidamisstandardit on järgitud, kuid vigu pole intensiivselt tehtud.
Järeldus
Kohtuekspertiisi audit on vajalik konkreetsel eesmärgil, näiteks pettuse leidmiseks või finantsaruande valeandmete esitamiseks, uurides varasemat tehingut ja kogudes tõendeid, mis tõendavad, et mõni pettus on toimunud ja mida saab kasutada kohtus kohtumenetlustes. Kui siseaudit keskendub põhimõtteliselt vastavusele, poliitikatele, raamatupidamisstandarditele ja muule kontrollile, mida ettevõtted peavad oma tegevuses järgima.
