IFRS-i ja USA üldtunnustatud raamatupidamistava erinevus
IFRSi annab välja Rahvusvaheline Raamatupidamis- ja Standardinõukogu (IASB), samas kui GAAP-i väljastab Finantsarvestuse Standardnõukogu (FASB). Kuigi lähenemist üritatakse saavutada, on analüütikul oluline arvestada finantsaruannete hindamisel erinevate raamistike alusel.
IFRS vs. USA GAAP infograafika
Kriitilised erinevused IFRSi ja USA raamatupidamistava vahel
- IFRS kipub olema üldiselt aktsepteeritud raamatupidamise standard, mida kasutatakse enam kui 110 riigis, samas kui USA GAAP-i kiputakse kasutama Ameerika Ühendriikides ja neil on tavaliselt teistsugused raamatupidamiseeskirjad kui mujal maailmas.
- GAAP keskendub üldjuhul uuringutele ja seda peetakse reeglipõhiseks, samas kui IFRS keskendub terviklikule mustrile ja peab seda põhimõtteks
- Samuti võib märkida, et kohustused on GAAPi järgi eraldatud lühi- ja pikaajalisteks kohustusteks, samas kui IFRS ei taga sellist eraldatust.
- GAAP järgi liigitatakse tegevuskuludeks järgmised kirjed: Saadud ja makstud intressid, saadud ja makstud dividendid. IFRSi kohaselt võivad saadud intressid ja saadud dividendid siiski kas tegutsevate või investeerivate kategooriatesse kuuluda, samas kui makstud intressid ja dividendid võivad olla kas tegutsevad või finantseerivad.
- IFRSi kohaselt oleks ettevõttel võimalik pidada omakapitali meetodit müügiks hoitavaks, samas kui selline klassifitseerimine ei oleks hea raamatupidamistava kohaselt võimalik.
- Omaduste mõõtmisel on ka erinevusi. IFRS kajastab kinnisvara kas soetusmaksumuse või ümberhindluse mudeli alusel, samas kui GAAP keelab ümberhindlusmudeli kasutamise. Isegi LIFO meetod (Last In and First Out) on lubatud ainult GAAP-i ja mitte IFRS-i järgi.
- Eraldi kirjed, mida nimetatakse erakorralisteks kirjeteks, on kasumiaruandes lubatud ainult vastavalt GAAP-i raamistikule, samas kui IFRS ei arvesta selle olemasolu.
- Kui tegemist on uurimis- ja arendustegevusega, kantakse IFRSi kohaselt uurimiskulud kuludesse, samas kui arenduskulud kapitaliseeritakse. GAAPi puhul kapitaliseeritakse nii teadus- kui ka arenduskulud.
Head-to-head võrdlus
| Kriteeriumid / üksus | Tähendus | IFRS | GAAP | |||
| Lühend | Täisvorm | Rahvusvahelised finantsaruandluse standardid | Üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtted | |||
| Väljaandev asutus | Standardplaatide kohta | Rahvusvaheliste Raamatupidamisstandardite Nõukogu (IASB) | Finantsarvestuse standardite nõukogu (FASB) | |||
| Tulu kajastamine - pikaajalised lepingud | Tavaliselt viitab see riigihankelepingutele. | Tulu võrdub kuludega. | Tulu arvestatakse ainult täidetud lepingu meetodi järgi. | |||
| Erakorralised esemed | See on ebatavaline ja harva esinev. Näidatud maksud, millest on maha arvatud lõpetatud tegevus | IFRS keelab sellise klassifitseerimise | Lubatud vastavalt GAAP-ile | |||
| Materiaalne põhivara | Materiaalne põhivara | Selle kohta saab aru anda kas soetusmaksumuse või ümberhindlusmudeli abil | GAAP ei luba ümberhindamise mudelit | |||
| Kinnisvarainvesteering | Vara, mida ei kasutata ettevõtte tavapärases tegevuses | Puhtalt ja IFRSi kontseptsioon. | GAAP ei tunnusta seda kategooriat | |||
| Immateriaalne põhivara | Need varad, mida ei saa näha ega puudutada | Aruandes on kasutatud kulu või ümberhindluse mudelit | GAAP ei luba ümberhindlusmudelit | |||
| LIFO (viimane sisse, esimene välja) | Eeldatakse, et esimesena müüakse uusimaid kaupu ja vanimad ostetud kaubad jäävad ka algvarudeks. | IFRSi järgi keelatud | Lubatud ainult USA GAAP järgi; | |||
| Varude väärtuse mõõtmine | Regulaarsete varude jaoks on vajalik teatav ümberhindamine ja mõõtmine. | Peab omahinnast madalamat või neto realiseerimisväärtust madalamaks: kui väärtuse hilisem taastumine toimub, võib laoseisu üles kirjutada; | Peab madalamat hinda või turgu: ei, allahindlus on lubatud, kui väärtus on taastunud; | |||
| Teadus- ja arendustegevuse kulud | Osutab kulutustele, mis on tehtud uurimis- ja arendustegevusele uuenduslike toodete ja teenuste loomiseks; | Uurimiskulud on kulud tekkimise hetkel ja arenduskulud kapitaliseeritakse; | GAAP nõuab, et nii uurimis- kui ka arenduskulud kantaks kuludesse nende tekkimisel; | |||
| Intressi kapitaliseerimine kulud | Ehitamise ajal kapitaliseeritakse teatud kulud varade osana. | Lühiajalise laenamise intressid kompenseeritakse kapitaliseeritud kuludega. | Sellised tasaarvestused ei ole GAAP-i kohaselt lubatud; | |||
| Amortisatsiooni komponentmeetod | Kusjuures iga komponent on eraldatud ja amortiseerunud pigem eraldi kui tervikuna | IFRS nõuab ettevõtetelt amortisatsiooni komponentmeetodi kasutamist | GAAP lubab ka komponentide amortisatsioonimeetodit, kuid praktikas kasutatakse seda harva | |||
| Ümberhindamise mudel | See viitab alternatiivsele meetodile, mida kasutatakse pikaealiste varade perioodiliseks hindamiseks ja aruandluseks. | IFRS lubab kasutada kas soetusmaksumuse või ümberhindluse mudelit | GAAP keelab ümberhindlusmudeli kasutamise | |||
| Kinnisvarainvesteering | Hindamismeetodi kohta | IFRSi kohaselt on ettevõtetel lubatud kinnisvarainvesteeringuid mõõta kas soetusmaksumuse või õiglase väärtuse arvestusmudeli abil. | GAAPi kohaselt mõõdetakse kinnisvarainvesteeringuid kulu mudeli abil. |
Järeldus
Finantsaruandlus pakub ja hõlbustab ettevõtete võrdlemist, võimaldades nii ristlõike kui ka aegridade analüüsi. Suurepärase finantsaruandluse eesmärk oleks anda aruandva üksuse kohta piisavalt finantsteavet, nii et see oleks tavaliselt kasulik kõigile potentsiaalsetele investoritele, laenuandjatele, sidusrühmadele, võlausaldajatele jne, et see aitaks neil otsuseid langetada majandusüksusele erinevaid ressursse.
Sel põhjusel on loodud standardeid kehtestavad asutused, nagu Rahvusvaheline Raamatupidamise ja Standardite Nõukogu (IASB) ja Finantsarvestuse Standardite Nõukogu (FASB). Nad täpsustavad, et läbipaistvus ja terviklikkus peavad olema sellised, nagu finantsaruandlusaruanded esitatakse nende finantsaruandluse raamistike väljaandmise kaudu, mis on IFRS ja GAAP.
Ehkki kahe raamistiku üksuste käsitlemisel on tavaliselt oluline erinevus, püütakse saavutada kahe standardi ja finantsteabe esitamise viiside ühtlustamine. Seni on analüütikul ülioluline olla ettevaatlik selliste erinevuste suhtes, kui ta üritab finantsaruandeid dekodeerida ja analüüsida. Sellele vaatamata peavad sellised raamistikud finantsaruannete aruandluse jaoks standardite kehtestamise väga kaugele minema
