Mis on sisulised protseduurid?
Sisulised protseduurid on meetod või auditi testid, mille audiitor on välja töötanud ettevõtte finantsaruannete hindamiseks ja mis nõuavad, et audiitor koostaks veenvad tõendid finantsaruande täielikkuse, täpsuse, olemasolu, esinemise, mõõtmise ja hindamise (auditi kinnitused) kontrollimiseks. ettevõtte andmed.
Selgitus
Põhimõtteliste protseduuride läbiviimise eesmärk on audiitori poolt kontrollida, kas ettevõtte finantsdokumentides ei ole olulisi väärkajastusi, st et need on täielikud, täpsed, kehtivad ja kogu oluline teave on avalikustatud. Järgitud meetod hõlmab kontojääkide testimist, üldise kande uurimist ja muid korrigeerimisi, mis tehakse ettevõtte finantsaruande koostamise ajal, samuti hõlmab see kahtlaste tehingute kohta päringute tegemist. Mõned näited võivad olla osapoolte välised kinnitused, näiteks ettevõtte pangakonto kinnitamine otse pangast, füüsilise varude loendamine, ettevõtte võlausaldajate võlgade kinnitamine jne.
Sisulise menetluse näide
Näiteks on ettevõte nimega BSR Trading, mille ettevõtte raamatupidamise aastaaruanne näitab järgmisi saldosid:
- Sularaha jääk 2500 dollarit
- Panga jääk 6000 dollarit
- Võlgade saldo 10 000 dollarit
- Kauplemisele tasumisele kuuluv saldo 8000 dollarit
- Inventuur 5000 dollarit
Nüüd on ülaltoodud saldode puhul järgitavad sisulised protseduurid järgmised:
- Sularaha saldo füüsiline kontroll tuleb teha, et kontrollida saldo täpsust.
- 6000 dollari suuruse panga saldo kontrollimiseks saadab audiitor kirjaliku kirja kliendi panka, et kinnitada, et kliendi saldo panga raamatupidamises on sama mis kliendi kontoraamatutes ja kui neid on võimalike lahknevuste korral tuleb kõigepealt koostada panga lepitusaruanne ja kui siis on veel erinevusi, peaks audiitor vahe välja selgitamiseks tegema päringu.
- Kontovõlgade saldode puhul tuleks kontrollida müügiarveid ja ka võlgnikel paluda oma saldod kinnitada.
- Kauplemisega makstavate saldode puhul tuleks kontrollida ostuarveid ja ka võlausaldajatel paluda oma saldot kinnitada.
- Varude ostude saldode kontrollimiseks tuleks kontrollida arveid ja ka müügiarveid ning teha varude füüsiline loendamine.
Tüübid
On kahte tüüpi, mis on järgmised:
# 1 - detailide test
Üksikasjade test viitab tõendite kogumise protsessile, mis aitab hinnata majandusüksuse oma finantsaruannetes tehtud kontojääkide, avalikustatavate andmete ja muude raamatupidamistehingute õigsust.
# 2 - sisulised analüütilised protseduurid
Analüütilised protseduurid on auditimeetodi läbiviimisel oluline meetod. Analüütilised protseduurid ja hinnangud tehakse finantsaruannetele, uurides nii finants- kui ka muude kui finantsandmete usaldusväärseid seoseid. Näiteks suhtarvude arvutamine, eelmise aasta saldode võrdlemine jooksva aasta omaga jne.
Kontotehingute sisuline kord
Järgnes ettevõtte tooraine ostude kontrollimine:
- Esiteks tuleks kontrollida ostutellimusi ja vastavaid arveid ning seejärel viia arved kokku GRN-iga (kauba kättesaamise märkused), et kontrollida, kas iga ostuarve kohta on vastav kaup kätte saadud.
- Hinnad ja ostutellimuses olev ostetud kogus peaksid olema samad kui ostuarve.
- Seejärel tuleks kontrollida vastavatele pearaamatu kontodele saabunud üksuste postitamist.
- Seejärel tuleks ostude piiramise protseduurid läbi viia.
- Viimane, kuid mitte vähem oluline on see, et analüütiline protseduur tuleb läbi viia, võrreldes eelmise aasta ostutrende jooksvate ostudega ning kui trendis on suur erinevus, siis tuleks leida sellise erinevuse põhjused.
Ettevõtte seotud osapoole tehingu kontrollimiseks järgitud sisuline menetlus:
- Tehingud seotud osapooltega on olulised, kuna neil tehingutel on rohkem ebatäpsuse võimalusi, kuna need on seotud osapooltega, kes on seotud ettevõtte omanike / juhtidega.
- Audiitorid peaksid hankima asjakohased tõendid, et kontrollida nende tehingute olemust, eesmärki ja ulatust, samuti tuleks hinnata, kas need tehingud on tavapärase hinnaga.
Tähtsus
Sisuline menetlus on oluline äritehingu täpsuse ja täielikkuse, vara või selle ettevõtte kohustuse mõõtmise ja hindamise kontrollimiseks ning kõigi oluliste esemete avalikustamiseks nõuetekohaselt jne. Need protseduurid on olulised auditi läbiviimisel. kommenteerida ettevõtte raamatupidamise aastaaruande õigsust ja õiglust. See annab audiitorile kinnituse järgmiste väidete kohta:
- Vara ja kohustuste olemasolu antud kuupäeval.
- Esitatud vara peab antud kuupäeval olema ettevõtte omandis.
- Esitatud kohustused peavad olema ettevõtte kohustused maksta antud kuupäeval.
- Kõik olemasolevad varad ja kohustused tuleks asjakohaselt hinnata ja kajastada ettevõtte finantsaruannetes.
- Salvestatud sündmused või tehingud peavad olema seotud ainult selle auditeerimisperioodiga.
- Tehing kajastatakse õiges summas ning kirjendatakse ainult selle perioodiga seotud kulud ja tulud.
Järeldus
Sisulised auditiprotseduurid on test, mis on ette nähtud äritehingu kohta tõendite kogumiseks, et saaks kontrollida tehingu toimumisi, kehtivust, olemasolu ja nende raamatupidamise õigsust.
