Mis on topeltmaksustamine?
Topeltmaksustamine tähendab tulumaksu, mis kehtestatakse kaks korda samale teenitud tulule, varale või finantstehingule ühes või mitmes jurisdiktsioonis; See juhtub tavaliselt siis, kui sama tulu maksustatakse nii ettevõtte kui ka üksikisiku tasandil.
Lihtsamalt öeldes, kui me maksame tulumaksu kaks korda sama teenitud tulu, vara või finantstehingu eest, siis on see maksustamise põhimõte tuntud kui topeltmaksustamine. Seda maksustamise põhimõtet võib rakendada nii ettevõtte kui ka isiklikul tasandil. Jällegi, kui toimub rahvusvaheline kaubandus, rakendatakse seda maksustamist kahes erinevas riigis.
Näiteks ettevõtte teenitud kasum maksustatakse ettevõtte tulumaksuna ja seejärel uuesti isikliku tuluna, kui see jaotatakse aktsionäride vahel dividendidena. Samuti maksustatakse palga saamisel organisatsiooni omaniku, kes on ka selle organisatsiooni töötaja, maksustamist. Jällegi, kui ta saab aktsionärilt äriühingult dividendi, peab ta maksma oma maksu pealt maksu.
Topeltmaksustamine ettevõtetes (S Corp ja C Corp)
- Maksustamise põhimõte mõjutab C-ettevõtteid, kus ettevõtte kasumit maksustatakse nii ettevõtete kui ka isiklikul tasandil.
- Topeltmaksustamine ettevõtetes peab ettevõtte tulumaksu maksma juba enne kasumi jaotamist aktsionäridele. Seejärel maksustatakse dividendidena aktsionäride vahel jagatud kasum uuesti saaja määraga. Seega maksustatakse ettevõtte kasumit kaks korda. Ettevõtete maksustamist ei mõjuta maksustamise põhimõte - ettevõte, mis kannab kasumi otse aktsionäridele läbi ilma dividendide maksmise vaheastet läbimata.
- Üldiselt aktsepteeritakse seda kui maksusüsteemi negatiivset elementi ja maksuhaldurid püüavad seda võimalikes olukordades vältida. See maksustamisprotsess seab ettevõtted ebasoodsasse olukorda võrreldes juriidilise isiku õigusteta ettevõtetega, ärgitab ettevõtteid kasutama omakapitali finantseerimise asemel võlafinantseerimist ja jaotamata kasumit aktsionäride vahel jaotamise asemel.
- Veelgi enam, kui ettevõtte ja isikliku maksustamise süsteemid on integreeritud, siis on maksuseadustik suures osas lihtsustatud.
Maksutulemused dividendi määramisel:
Kuidas topeltmaksustamist vältida?
- Väiksemate ettevõtete jaoks on enamus olulistest aktsionäridest ettevõtte töötajad. Seega jaotatakse tulu aktsionäride vahel palkade ja erisoodustustena topeltmaksustamise vältimiseks. Ehkki töötaja on kohustatud maksma oma sissetulekult makse, arvab ettevõte ettevõtte kuludest välja makstud palga ja hüvitised. Seega välditakse ettevõtte tulumaksu maksmist selle summa pealt.
- Väikeettevõtete puhul jaotatakse kogu summa töötaja või omaniku kontole ja seega ei jää midagi järele, mida saab ettevõtte tulumaksuga maksustada. Olukordades, kus sissetulek jääb ettevõttele, tehakse seda ettevõtte tulevase kasvu rahastamiseks. Kuigi see summa kuulub ettevõtte tulumaksu alla, on need maksumäärad tavaliselt madalamad kui üksikisikute makstud määrad.
- Suurettevõtted, mille aktsionärid ei ole nende töötajad ja kasumit või ettevõtte kasumit ei saa jaotada, kuna palga- või erisoodustused saavad sageli topeltmaksustamist vältida. Neid töötajaid saab näidata maksukonsultandina, kuna konsultantidele tehtavad väljamaksed kuuluvad maksust mahaarvatavate ettevõtluskulude, mitte dividendide alla. Aktsionär peab sellises olukorras maksma endiselt hüvitist.
- Samuti on võimalus lisada aktsionärid palgafondi ettevõtte juhatuse liikmetena. On maksuvabasid investoreid, näiteks pensionifondid ja heategevusorganisatsioonid, mis on suurettevõtete olulised aktsionärid. Nendel gruppidel on maksuvaba staatus, mis aitab neil vältida ettevõtete dividendide pealt maksude maksmist.
Rahvusvaheline topeltmaksustamise põhimõte
Rahvusvahelised ettevõtted seisavad sageli silmitsi maksustamise põhimõtetega. Nende sissetulek maksustatakse riigis, kus see teenitakse, ja seejärel maksustatakse see tulu uuesti, kui see saadetakse tagasi ettevõtte kodumaale. Paljudel juhtudel muutub kogu maksumäär nii kõrgeks, mis muudab rahvusvahelise äri ajamise võimatuks ja kulukaks ettevõtmiseks. Selliste olukordade vältimiseks on riigid üle kogu maailma sõlminud sadu topeltmaksustamise vältimise lepinguid, et vaid vältida maksustamist, mis põhineb Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) antud mudelitel. Topeltmaksustamise vältimise lepingus on allakirjutanud riikide mainitud rahvusvahelise ettevõtluse maksustamise piirid, et aidata kahe riigi vahelises kaubanduses ja vältida maksustamist kaks korda.
Järeldus
See maksustamine on alati olnud arutelu teema, kuna paljude ettevõtete jaoks on ebaõiglane maksta makse kaks korda sama tulu pealt. Üks viis selle vältimiseks on lõpetada dividendide maksmine ja säilitada täiendav kasum jaotamata kasumina. Kasvuettevõtted ei maksa dividende, kuna neil pole pärast laienemisele kulutamist piisavalt vahendeid. Küpsed ettevõtted maksavad üldjuhul dividende, kuna neil pole laienemiseks palju rahalisi nõudeid. Kuid tänapäeval jagavad üha küpsemad organisatsioonid dividende maksmise asemel tagasiostu. Sel moel tasuvad nad ühelt poolt aktsionäre ja teiselt poolt säästetakse neid topeltmaksustamast.
