Tuletisinstrumentide arvestus
Tuletisinstrumentide arvestus on bilansikirje, milles ettevõtte valduses olevaid tuletisinstrumente näidatakse finantsaruandes meetodiga, mille on heaks kiitnud GAAP või IAAB või mõlemad.
Kehtivate rahvusvaheliste raamatupidamisstandardite ja Ind AS 109 kohaselt peab ettevõte tuletisinstrumente mõõtma õiglases väärtuses või turuhinnas . Kogu õiglase väärtuse kasv ja kahjum kajastatakse kasumis või kahjumis, välja arvatud juhul, kui tuletisinstrumendid vastavad rahavoogude maandamise või netoinvesteeringute maandamise riskimaandamisinstrumentideks.
Võtame näite, kuidas mõista tuletisinstrumentide tehingute kasumit või kahjumit.
Kasumi ja kahjumi arvestamine kõneoptsioonis
Selles näites võtame kasutushinna 100 dollarit, ostuoptsiooni preemia 10 dollarit, partii suurus 200 aktsiat. Nüüd saame teada optsiooni ostja ja müüja tasuvuse ning kasumi / kahjumi, kui arveldushind on 90, 105, 110 ja 120 dollarit
| Osalusaktsiate ostuoptsioon - kasumi / kahjumi arvutamine nii optsioonimüüja kui ka ostja jaoks | ||||
| Harjutuse hind = 100 dollarit | Stsenaarium-1 | Stsenaarium-2 | Stsenaarium-3 | Stsenaarium-4 |
| Arveldushind (erinevate stsenaariumite korral) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Kõneoptsiooni lisatasu (lisatasu * partii suurus) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Ostuvõimaluse ostja poolt sooritatav makse = (arveldushinna kasutushind) x partii suurus | 0
(kuna arveldushind on väiksem, siis ta optsiooni ei kasuta) | 1000
200 * (105–100) | 2000
200 * (110–100) | 4000
200 * (120–100) |
| Kasum või kahjum ostjale (makse miinus makstud preemia) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000–2000) | 2000
(4000–2000) |
| Kõne müüja väljamakse = Max (arveldushinna kasutamise hind) x partii suurus | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Maksma kõne müüja = maksma miinus makstud lisatasu | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Loodan, et nüüd saate aru, kuidas tuletisinstrumentide puhul kasumit / kahjumit arvutatakse.
Võtame veel ühe näite kuupäevadega ja ma selgitan tuletisinstrumentide raamatupidamiskandeid, mis voolavad stsenaariumi põhjal
Kasumi ja kahjumi arvestamine müügioptsioonides
| Omanike aktsiate müügioptsioon - kasumi / kahjumi arvutamine nii optsiooni müüja kui ka ostja jaoks | ||||
| Harjutuse hind = 100 dollarit | Stsenaarium-1 | Stsenaarium-2 | Stsenaarium-3 | Stsenaarium-4 |
| Arveldushind (erinevate stsenaariumite korral) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Kõneoptsiooni lisatasu (7 dollarit * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Müügioptsiooni ostja poolt tehtav makse = (Kasuta hinna-arveldushind) x partii suurus | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Kasum või kahjum ostjale (makse miinus makstud preemia) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Müügikirjutaja väljamakse = Max (kasutamise hind-arveldushind) x partii suurus | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Kõne kirjutaja tasumine = tasumine miinus makstud preemia | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Võtame näited, et mõista, kuidas arvutada tuletistehingute raamatupidamiskandeid mõlemas raamatus „ Valiku Kirjanik ja ostu ostmine ja müümine” (järgmised neli näidet põhinevad sellel - Writeri kõne, ostja kõne, Writeri pakk, ostja müük)
Tuletisinstrumentide arvestus - kõne kirjutamine
Hr Ad on kirjutanud ostuoptsioon (st Müüdud ostuoptsioon) üksikasjad on järgmised palju suurus 1000 aktsiat X Limited aktsiate 1. silmus veebruar 2016 koos premium $ 5 aktsia kohta. Harjutus kuupäev on 31. St detsember 2016 ja teostamine hind on $ 102 aktsia kohta
Turuhind 1. silmus veebruar 2016 = 100 osaku kohta:
Turuhind 31. St märts 2016 = 104 osaku kohta:
Turuhind 31. St detsember 2016 = 105 aktsia kohta
Lahendus:
Selles lepingus, "A" nõustub ostma aktsiat hinnaga $ 102 hoolimata iganes on hind 31. St detsember 2016.
Seega on optsiooni õiglane väärtus antud juhul järgmine
1. silmus veebruar 2016 (kuupäev, mil sõlmitud) õiglane väärtus option = $ 5000
31. St märts 2016 (Aruandekuupäev) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
31. St detsember 2016 (lõppkuupäev) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Raamatupidamise kanded:
| Kuupäev | Andmed | dr | Kr |
| 1 silmus veebruar 2016 | Pangakonto Dr
Ostuvõimaluse kohustuse konto Cr (Kõneoptsioonide kirjutamise eest saadav lisatasu) (Kõnepreemia 5000 dollarit) | 5000 |
5000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Ostuvõimaluse kohustuse konto Dr
Õiglase väärtuse kasvu konto Cr (Optsiooni õiglase väärtuse suurenemine) (5000–3000 dollarit) | 2000 |
2000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Ostuvõimaluse kohustuse konto Dr
Õiglase väärtuse kasvu konto Cr (Optsiooni õiglase väärtuse tõus) (3000–2000 dollarit) | 1000 |
1000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Ostuvõimaluse kohustuse konto Dr
Pangakonto Cr (Sularahaarveldus ostuoptsiooni kasutamisel) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Incase'i tehing arveldatakse aktsiatega | |||
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Ostuvõimaluse kohustuse konto Dr
X Limited Cr aktsiad (Sularahaarveldus ostuoptsiooni kasutamisel) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Raha aktsiate eest: st aktsiate brutoarveldus | |||
| 1 silmus veebruar 2016 | Pangakonto Dr
Ostuvõimaluse kohustuse konto Cr (Kõneoptsioonide kirjutamise eest saadav lisatasu) (Kõnepreemia 5000 dollarit) | 5000 |
5000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Sissekanne pole vajalik
See on omakapitali arveldus, optsiooni õiglase väärtuse muutust ei kajastata | - |
- |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Pangakonto Dr
X piiratud kontoga aktsiad Cr (Tehingu arveldamine aktsiatega) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Tuletisinstrumentide arvestus - kõne ostmine
Hr Ad ostetud ostuoptsioon (le ostetud ostuoptsioon) üksikasjad on järgmised palju suurus 1000 aktsiat X Limited aktsiate 1. silmus veebruar 2016 koos premium $ 5 aktsia kohta. Harjutus kuupäev on 31. St detsember 2016 ja teostamine hind on $ 102 aktsia kohta
Turuhind 1. silmus veebruar 2016 = 100 osaku kohta:
Turuhind 31. St märts 2016 = 104 osaku kohta:
Turuhind 31. St detsember 2016 = 105 aktsia kohta
Lahendus: Antud lepingu "A" ostetud ostuoptsiooni osta aktsiaid X Ltd at $ 102 aktsia kohta vaatamata iganes on hind 31. St detsember 2016. Kui hind X Ltd on rohkem kui 102 ostavad aktsiaid Muul juhul, kui aktsiad tegutsevad alla 102 dollari, võib ta eitada aktsiate ostmist hinnaga 102 dollarit.
Seega on optsiooni õiglane väärtus antud juhul järgmine
1. silmus veebruar 2016 (kuupäev, mil sõlmitud) õiglane väärtus option = $ 5000
31. St märts 2016 (Aruandekuupäev) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
31. St detsember 2016 (lõppkuupäev) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Raamatupidamise kanded:
| Kuupäev | Andmed | dr | Kr |
| 1 silmus veebruar 2016 | Kõnevalik Varakonto Dr
Pangakonto Cr (Kõneoptsioonide ostmise eest makstav lisatasu) (Kõnepreemia 5000 dollarit) | 5000 |
5000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr
Ostuvõimalus Varakonto kr (Optsiooni õiglase väärtuse vähenemine) (5000–3000 dollarit) | 2000 |
2000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr
Ostuvõimalus Varakonto kr (Optsiooni õiglase väärtuse vähenemine) (5000–3000 dollarit) | 1000 |
1000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Pangakonto Dr
Ostuvõimalus Varakonto kr (Sularahaarveldus ostuoptsiooni kasutamisel) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Incase'i tehing arveldatakse X Limited aktsiatega | |||
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | X Limited Dr. Aktsiad
Ostuvõimalus Varakonto kr (Aktsiate arveldus ostuvõimaluse kasutamisel) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Raha aktsiate eest: st aktsiate brutoarveldus | |||
| 1 silmus veebruar 2016 | Kõnevalik Varakonto Dr
Pangakonto Cr (Kõneoptsioonide ostmise eest makstav lisatasu) (Kõnepreemia 5000 dollarit) | 5000 |
5000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Sissekanne pole vajalik
See on omakapitali arveldus, optsiooni õiglase väärtuse muutust ei kajastata | - |
- |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Pangakonto Dr
X piiratud kontoga aktsiad Cr (Tehingu arveldamine aktsiatega) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Tuletisinstrumentide arvestus - müügi kirjutamine
Hr Ad on kirjutatud müügioptsioon (le müüdud müügioptsioon) üksikasjad on järgmised palju suurus 1000 aktsiat X Limited aktsiate 1. silmus veebruar 2016 koos premium $ 5 aktsia kohta. Harjutus kuupäev on 31. St detsember 2016 ja teostamine hind on $ 98 aktsia kohta
Turuhind 1. silmus veebruar 2016 = 100 osaku kohta:
Turuhind 31. St märts 2016 = 97 aktsia kohta:
Turuhind 31. St detsember 2016 = 95 aktsia kohta
Lahendus: Antud lepingu "A" müüdud müügioptsioon osta aktsiaid X Ltd at $ 98 aktsia kohta vaatamata iganes on hind 31. St detsember 2016. Kui hind X Ltd on rohkem kui 98 ostja valik ei tohi müüa aktsiaid A ja muidu kui hind X Ltd 31. St detsember 2016 on vähem kui $ 98, siis "A" on osta aktsiaid $ 98.
Seega on optsiooni õiglane väärtus antud juhul järgmine
1. silmus veebruar 2016 (kuupäev, mil sõlmitud) õiglane väärtus option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktsiat)
31. St märts 2016 (Aruandekuupäev) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
31. St detsember 2016 (lõppkuupäev) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Kuupäev | Andmed | dr | Kr |
| 1 silmus veebruar 2016 | Pangakonto Dr
Müügioptsiooni kohustuse konto Cr (Müügioptsioonide kirjutamise eest saadud optsioonipreemia) (lisatasu on 5000 dollarit) | 5000 |
5000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Müügioptsiooni kohustuse konto Dr
Õiglase väärtuse kasvu konto Cr (Müügioptsiooni õiglase väärtuse tõus) (5000–4000 dollarit) | 1000 |
1000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Müügioptsiooni kohustuse konto Dr
Õiglase väärtuse kasvu konto Cr (Optsiooni õiglase väärtuse tõus) (4000–2000 dollarit) | 2000 |
2000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Müügioptsiooni kohustuse konto Dr
Pangakonto Cr (Sularahaarvestus müügioptsiooni kasutamisel) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Incase'i tehing arveldatakse aktsiatega | |||
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Müügioptsiooni kohustuse konto Dr
X Limited Cr aktsiad (Sularahaarvestus müügioptsiooni kasutamisel) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Raha aktsiate eest: st aktsiate brutoarveldus | |||
| 1 silmus veebruar 2016 | Pangakonto Dr
Ostuvõimaluse kohustuse konto Cr (Müügioptsioonide kirjutamise eest saadud optsioonipreemia) (lisatasu on 5000 dollarit) | 5000 |
5000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Sissekanne pole vajalik
See on omakapitali arveldus, optsiooni õiglase väärtuse muutust ei kajastata | - |
- |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Pangakonto Dr
X piiratud kontoga aktsiad Cr (Tehingu arveldamine aktsiatega) (98 dollarit * 1000) | 98000 |
98000 |
Tuletisinstrumentide arvestus - müügi ostmine
Hr Ad ostetud müügioptsioon üksikasjad on järgmised palju suurus 1000 aktsiat X Limited aktsiate 1. silmus veebruar 2016 koos premium $ 5 aktsia kohta. Harjutus kuupäev on 31. St detsember 2016 ja teostamine hind on $ 98 aktsia kohta
Turuhind 1. silmus veebruar 2016 = 100 osaku kohta:
Turuhind 31. St märts 2016 = 97 aktsia kohta:
Turuhind 31. St detsember 2016 = 95 aktsia kohta
Lahendus: Antud lepingu "A" Ostis müügioptsioon osta aktsiaid X Ltd at $ 98 aktsia kohta vaatamata iganes on hind 31. St detsember 2016. Kui hind X Ltd on rohkem kui 98 31. St detsember 2016 , siis ta ostab aktsiad X Ltd at $ 98 teisiti kui hind X Ltd 31. St detsember 2016 on vähem kui $ 98, siis "A" ei saa eitada ostmise $ 98 ning osta väljaspool turul.
Seega on optsiooni õiglane väärtus antud juhul järgmine
1. silmus veebruar 2016 (kuupäev, mil sõlmitud) õiglane väärtus option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktsiat)
31. St märts 2016 (Aruandekuupäev) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
31. St detsember 2016 (lõppkuupäev) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Kuupäev | Andmed | dr | Kr |
| 1 silmus veebruar 2016 | Müügioptsioon Varakonto Dr
Pangakonto Cr (Müügioptsioonide ostmise eest makstav optsioonipreemia) (lisatasu on 5000 dollarit) | 5000 |
5000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr
Müügioptsioon Varakonto Cr (Müügioptsiooni õiglase väärtuse vähenemine) (5000–4000 dollarit) | 1000 |
1000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr
Müügioptsioon Varakonto Cr (Müügioptsiooni õiglase väärtuse vähenemine) (4000–2000 dollarit) | 2000 |
2000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Pangakonto Dr
Müügioptsioon Varakonto Cr (Sularahaarvestus müügioptsiooni kasutamisel) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (Sellisel juhul võib hr A keelduda ostmisest 98 dollariga ja osta turul hinnaga 95 dollarit). eeldades, et ta ostis kirjanikult 98 dollarit | 2000 |
2000 |
| Incase'i tehing arveldatakse aktsiatega | |||
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | X Limited Dr. Aktsiad
Müügioptsioon Varakonto Cr (Sularahaarvestus müügioptsiooni kasutamisel) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Raha aktsiate eest: st aktsiate brutoarveldus | |||
| 1 silmus veebruar 2016 | Müügioptsioon Varakonto Dr
Pangakonto Cr (Müügioptsioonide ostmise eest makstav optsioonipreemia) (lisatasu on 5000 dollarit) | 5000 |
5000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Sissekanne pole vajalik
See on omakapitali arveldus, optsiooni õiglase väärtuse muutust ei kajastata | - |
- |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | X piiratud kontoga Dr
Pangakonto Cr (Tehingu arveldamine aktsiatega) (98 dollarit * 1000) | 98000 |
98000 |
Loodan, et nüüd saate aru, kuidas arvutatakse kasumit või kahjumit valikuliselt ja lisate optsioone erinevatele stsenaariumidele ja raamatupidamisarvestusele. Läheme nüüd ettevõtte enda omakapitali forwarditesse / futuuridesse.
Forvardid või futuurlepingud (majandus) üksuse omakapitali ostmiseks või müümiseks:
Ettevõtte enda omakapitali aktsiate kohaletoimetamise põhised forward- või futuurilepingud on omakapitalitehing. Sest see on leping ettevõtte enda omakapitali müümiseks või ostmiseks tulevikus fikseeritud summaga.
Juhul kui leping arveldatakse sularahas diferentsiaalse summa eest või kui aktsiad tasutakse erinevuse summa eest, käsitletakse neid tuletislepinguna.
Sularahas arveldamine: seda käsitletakse tuletislepinguna. Esialgsel kajastamisel edastamise õiglast väärtust peetakse finantsvaraks või -kohustuseks. Edastamise õiglane väärtus on esmasel kajastamisel null, seega ei ole forward-lepingu sõlmimisel raamatupidamiskannet vaja. Forvardit arvestatakse igal aruandekuupäeval õiglases väärtuses ja sellest tulenev tuleviku vara / kohustis kajastatakse sularaha või mis tahes muu finantsvara arveldamisel / tasumisel.
Aktsiate arveldamine: selle alusel emiteeritakse / ostetakse aktsiaid tagasi
netoarveldussumma jaoks arvelduspäeva hetkehinnas. Ainult arveldustehing hõlmab omakapitali.
Arveldamine kättetoimetamise teel: vastavalt sellele, nagu eespool mainitud, emiteeritakse / ostetakse tagasi vajalik arv aktsiaid. See on omakapitali tehing.
Näide tuletisinstrumentide arvestuse kohta - tähtajaline leping oma aktsiate ostmiseks
X ltd sõlmis oma aktsiate ostmiseks forward-lepingu järgmiste üksikasjade kohaselt.
Leping kuupäev: 1 silmus veebruar 2016: Lõpptähtaeg: 31 st detsember 2016. Täitmishind $ 104 ja nr aktsiate 1000
Turuhind 1. silmus veebruar 2016: $ 100
Turuhind 31. St märts 2016: $ 110
Turuhind 31. St detsember 2016: $ 106
Lahendus: õiglane väärtus edastamise 1. silmus veebruar 2016 $ 0
Õiglane väärtus edasi 31 st märts 2016 $ 6000 (1000 * (110-104))
Õiglane väärtus edasi 31 st detsember 2016 $ 2,000 (1000 * (106-104))
Raamatupidamise kanded
| Kuupäev | Andmed | dr | Kr |
| 1 silmus veebruar 2016 | Sissekanne pole vajalik | ||
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Forvardvarakonto Dr
Edasine väärtuse kasvu konto kr (Ekspedeerimise õiglase väärtuse langus, mille tulemuseks on kasum) (1000 * (110–104)) | 6000 |
6000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Õiglase väärtuse kaotuse konto Dr
Forward Asset Account Cr (Tähtpäevase vara õiglase väärtuse langus) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Pangakonto Dr
Forward Asset Account Cr (Vastaspool arveldab tähtajalise lepingu tasudes 2000 dollarit) | 2000 |
2000 |
| Aktsiad aktsiate jaoks, st netoaktsiate arveldus | |||
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Riigikassa aktsiakonto Dr
Forward varakonto Cr (Vastaspool arveldab tähtajalise lepingu tarnides X Ltd aktsiaid väärtuses 2000 dollarit) | 2000 |
2000 |
| Raha aktsiate eest, st aktsiate brutomaksmine | |||
| 1 silmus veebruar 2016 | Aktsiad jagavad vahekontot Dr
Aktsiate tagasiostukohustuste konto Cr (Ekspedeerimislepingu alusel aktsiate ostukohustuse nüüdisväärtus) | 100000 |
100000 |
| 31 St märts 2016
(Aruandekuupäev) | Intressikonto Dr
Aktsiate tagasiostukohustuste konto Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Intressikonto Dr
Aktsiad tagasiostukohustuse konto Cr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Riigikassa aktsiakonto Dr
Omakapitali vahekonto Cr (Omakapitali aktsiate ostmine ekspedeerimislepingu alusel ja omakapitali ajutise korrigeerimine) | 100000 |
100000 |
| 31 St detsember 2016
(Õppuse kuupäev) | Pangakonto Dr
Aktsiate tagasiostukohustuste konto Cr (Ekspedeerimiskohustuse lahendamine) | 104000 |
104000 |
Tuletisinstrumentide raamatupidamine Video
Loodan, et teie kutid said mõistliku ülevaate tuletislepingute raamatupidamiskäsitlusest.
Soovitatavad artiklid
- Tuletised Karjäär
- Tuletised Näited
- Kauba derivaadid
- Tuletisinstrumentide tüübid
