Mis on atribuutide valimine?
Atribuutide valim viitab statistilisele valimivahendile, mida audiitorid kasutavad konkreetse populatsiooni tunnuste analüüsimiseks ja juhtkonna poolt sisekontrollide tõhusaks toimimiseks. Selles proovivõtus valitakse prooviks konkreetne tegevus ja katsetatakse selle sisekontrolli.
Selgitus
Audit on aeganõudev protsess ja audiitoritel ei ole võimalik 100% tehingute testi läbi viia. Just sel põhjusel kasutavad audiitorid valimi moodustamise vahendeid. Üheks selliseks valimisprotsessiks on atribuutide valimine, mille käigus audit valib konkreetse kontrollpiirkonna ja rakendab valimi kontrollpiirkonna atribuutide kontrollimiseks, et veenduda, kas paigutatud juhtnupud töötavad tõhusalt või mitte. Kui protsess on valitud, kontrollitakse sama ka sisekontrollide täpsuse osas.
Kuidas see töötab?
Atribuutide valimis võetakse üksus testimisalusena ja selle eesmärk on kontrollida, kas samadel on teatud omadused või mitte. Sama kontrollimiseks viib audiitor läbi teatud arvu kirjete testi ja teeb kindlaks, mitu korda antud omadust populatsioonis näidatakse. Seega määrab audiitor valitud populatsiooni hulgast, mitu kirjet sisaldab viga. See annab populatsiooni vea protsendi. Samuti on audiitorid eelnevalt kindlaks määranud, vigade piires lubatud hälvet ei tohi arvesse võtta. Tolerantspiiri põhjal otsustab audiitor, kas valitud objektil on nõuetekohased sisekontrollid või mitte.
Nagu eespool öeldud, on selle eesmärk ettevõttes sisekontrollide tõhususe testimine.
Näiteid atribuutide valimisest
Oletame, et vastavalt ettevõtte juhtkonna poolt kehtestatud sisekontrollile tuleb ostutellimusega toetada 100 dollarit ületavaid kuluarveid. Siinne audiitor kontrollib, kas arved on ostutellimusega tagatud või mitte, st ostutellimus on atribuut, mida tellimus testib. Audiitor valib valimiks 100 arvet.
Nüüd, pärast kontrollimist, leiab audiitor, et ostutellimus ei toeta nelja arvet. Sel juhul tuleb populatsiooni viga välja 4%. Mõelge veel mõned üksikasjad:
- Talutav veamäär: 7%
- Valimi moodustamise risk: 2%
- Eeldatav kõrvalekaldemäär: 5%
Nüüd on ülemise hälbe määr = populatsiooniviga + valimirisk = 4% + 2% = 6%
Siin on valimi moodustamise risk risk, et valim ei pruugi kajastada kogu populatsiooni tunnuseid. Risk, antud juhul 2%. See tähendab ka seda, et usaldustase on 98%, kuna audiitor usub, et 100 kirjest ei kajasta kaks kirjet populatsiooni atribuute.
Ülemise hälbe määr <talutav veamäär.
Siinkohal on audiitor rahul, kuna ülemise kõrvalekalde määr jääb lubatava veamäära 7% piiresse.
Atribuudi proovivõtutabel
| Andmed | Väärtused | |
| Usalduse tase | 98% | |
| Ülaltoodud näites usub audiitor, et valimi moodustamise risk on 2%. Seega on usaldustase 98% (100% -2%). | ||
| Eeldatav kõrvalekallete määr | 5% | |
| See määr näitab audiitori hinnangut tegelikule veale populatsioonis. | ||
| Talutav veamäär | 7% | |
| See tähistab maksimaalset piiri, mille piires võib sisekontrolli rikkumisi aktsepteerida. | ||
| Ülemise kõrvalekalde määr | 6% | |
| See arvutatakse tegeliku populatsioonivea ja valimisriski summana. See tähistab tegelikku sisekontrollist kõrvalekaldumise määra. Audiitor võrdleb seda talutava veamääraga ja teeb auditi järeldused. |
Atribuudi proovivõtuplaan
Atribuutide valimisplaan viitab plaanile, mille audiitor töötab välja organisatsiooni sisekontrollide tõhususe testimiseks. Harjutuse tulemused aitavad audiitoril otsustada, kas kontroll toimib korralikult või mitte, st kas on olemas vastavust või mittevastavust.
Audiitor määratleb kontrollitava auditi eesmärgi, kogu, valimi ja kontrollelemendi.
Kasutab
Audiitorid kasutavad organisatsioonis sisekontrollide testimiseks atribuutide valimit. Selle põhjal suudab audiitor järeldada sisekontrollide vastavust või mittevastavust. On oluline, et juhtkonna kehtestatud sisekontroll toimib tõhusalt ja see moodustab olulise osa auditiprotsessist.
Eelised
- See aitab audiitoril testida sisekontrollide olemasolu ja toimimist.
- Sisekontrollides avastatud puudustest teatatakse juhtkonnale, kes võib astuda samme kontrollide täiustamiseks.
Puudused
- Atribuudiproovide võtmise protsessiga kaasneb ka proovide võtmise piirang, et valim ei pruugi esindada kogu populatsiooni. Kui valimi moodustamise riski hinnang pole õige, võib see tulemusi mõjutada.
- See ei anna mingit kvantitatiivset järeldust.
