Kirjutage üles Tähendus
Allahindlus viitab vara bilansilise väärtuse vähenemisele, kui selle bilansiline väärtus (ostuhind - akumuleeritud kulum) ületab õiglast väärtust ning langenud väärtusega vara ja selle vähendatud väärtus kajastatakse bilansis. Lisaks näidatakse langenud väärtus kasumiaruandes eraldi kirjena allahindluse või kahjumina.
Kuidas üles kirjutamine töötab?
Üldiselt näidatakse vara ostmisel bilansis soetusmaksumuses ja igal aastal lahutatakse sellest väärtusest amortisatsioon. Vara testitakse, et teada saada, kas õiglane väärtus ületab bilansilist väärtust või on sellest väiksem. Selle väärtuse languse testimiseks võetakse arvesse selle vara tulevikus tuvastatavaid rahavoogusid. Kui selle vara bilansiline väärtus ületab selle vara diskonteerimata rahavoogusid, on vara väärtus langenud ja väärtus hinnatakse õiglasesse väärtusesse.
Summa, mille võrra bilansiline väärtus ületas õiglast väärtust, näidatakse kasumiaruandes allahindlustena, mis mõjutab ka bilanssi läbi reservide ja ülejäägi.
See käsitlus ei mõjuta rahavoogusid enne vara müümist, pärast mida kasum või kahjum kajastatakse investeerimistegevuse rahavoogudes. Väärtuse langus lisatakse põhitegevuse rahavoogudele tagasi, kuna see on mitterahaline kulu, nullides seeläbi selle mõju rahavoogudele.
Vara tüübid ja nende väärtuse test
Olulise sündmuse tekkimisel testitakse mitmesuguste varade suhtes, nii materiaalse kui ka immateriaalse elueaga tähtajatu või immateriaalse vara, mille eluiga on määramata, väärtuse langust.
# 1 - materiaalne vara
Materiaalse vara hulka, mille väärtus on tõenäoliselt langenud, kuuluvad materiaalne põhivara, varud ja saadaolevad arved. Uute masinate / seadmete kasutuselevõtu tõttu võib PP&E väärtus langeda, kuna see on remonditult kahjustatud. Varude korral peavad mitmed kiiresti riknevate kaupadega tegelevad ettevõtted aja jooksul oma varude väärtuse üles kirjutama. Tehnoloogiaettevõte, nagu Apple, peab uute mudelite kasutuselevõtuga vanemate mudelite väärtuse kirja panema.
# 2 - immateriaalne vara
Immateriaalne põhivara on vara, millel puudub füüsiline sisu, nagu kaubamärk, autoriõigus, patent, firmaväärtus jne. Väärtuse langus võib tekkida turuhinna olulise languse või juriidiliste ja majanduslike tegurite ebasoodsa muutuse tõttu. Määramata elueaga immateriaalse vara puhul tehakse väärtuse languse test vähemalt kord aastas.
# 3 - põhivara müügiks
Vara klassifitseeritakse ümber müügiks hoitavaks varaks, kui seda enam ei kasutata, ja ettevõtte eesmärk on see müüa. Nagu siis, kui masinat enam ei kasutata ja ettevõte kavatseb selle müüa, klassifitseeritakse masin põhivaradelt müügiks hoitavateks varadeks. Varem kasutamiseks hoitud vara väärtuse langust testitakse ümberliigitamise korral ja kui bilansiline maksumus ületab õiglast väärtust, millest on maha arvatud müügikulutused, tehakse vara allahindlus.
Tegelik näide allahindlustest on 2008. aasta subprime kriis. Sel ajal langesid paljud investeerimispankade raamatupidamisarvestuses olevad kinnisvaraobjektid alla bilansilise väärtuse. Langus oli selline, et hüpoteeklaenude maksmata jätmise ja varade nõudluse vähenemise tõttu langes paljude varade väärtus umbes 80%. Selle tulemusena läks paljude investeerimispankade omakapitali väärtus negatiivseks ja mõned pankrotistusid.
Sarnaselt on allahindlus veel üks raamatupidamisarvestus, kus väärtuse langus tühistatakse. Pärast vara väärtuse langust võib vara õiglane väärtus tõusta. Nagu siis, kui kinnisvara on vaidluse all, müüakse seda vähem. Kuid kui vaidlus laheneb, tõuseb selle väärtus ja see võib teenida rohkem kui väärtuse langusest tulenev kahjum.
Mõju finantsaruannetele
Kirjutage üles, mõjutab nii kasumiaruannet kui ka bilanssi. Allahindlust kajastatakse kasumiaruandes eraldi real. Kasumiaruande allahindluse tõttu vähenenud puhaskasum läheb reservi ja omakapitali ülejäägiks, mis mõjutab bilanssi. Varade poolel vähendatakse vara sama summa võrra kui väärtuse languse kulu, muutes seega vara kohustuste ja omakapitaliga.
Varade vähenenud väärtus toob kaasa väiksema amortisatsiooni, mis toob kaasa tulevaste perioodide puhaskasumi kasvu.
Kirjutamine vs mahakandmine
Allahindlus kajastab vara väärtuse langust, kui turuväärtus langeb alla bilansilise väärtuse. Seevastu tähendab mahakandmine vara täielikku eemaldamist raamatupidamisest, kuna selle konkreetse vara kaetav väärtus puudub. Nagu siis, kui investeeritakse ettevõtte võlakirjadesse ja see ettevõte läheb pankrotti, muutub investeeringu tasuvus väga ebatõenäoliseks. Seetõttu kantakse see ettevõtte bilansist maha.
Järeldus
Mahakandmine võimaldab investoritel näha vara tegelikku väärtust raamatupidamisliku väärtuse asemel ja aidata neil teha teadlikke otsuseid. Kuid ettevõtted kasutavad seda sageli ka manipuleerimisvahendina, et vähendada oma tulu maksusoodustuse või tulevaste hüvitiste saamiseks.
