Riskimaandamisarvestus (tähendus, näide) - Kuidas see IFRS 9 järgi töötab?

Lang L: none (table-of-contents)

Riskimaandamisarvestuse tähendus

Riskimaandamisarvestus on arvestusmeetod, mis võimaldab ettevõtetel kajastada riskimaandamisinstrumentide kasumeid ja kahjumeid tuletisinstrumentide riskipositsiooni vastu samal finantsperioodil, et vähendada tulude volatiilsust, mis tekiks, kui mõlemaid elemente arvestataks eraldi.

Kuidas see töötab?

Oletame, et Jackil on kümme Microsofti aktsiat @ 50 dollarit. Et end aktsiate hinna languse korral tekkida võiva kahju eest, tagab ta aktsia müügioptsiooni lepingu (vara müügiõigus) 10 dollariga aktsia kohta kümne aktsia eest, mille alghind on 45 dollarit.

Traditsioonilise raamatupidamise korral oleks neid arvestatud eraldi, mille tulemuseks on ettevõtte finantsseisundi moonutamine. Kuid riskimaandamisarvestuses käsitletaks neid kogumina ja neid arvestataks.

Aktsiate hind (+) Optsioonilepingu hind

Seetõttu oleks lepingu väärtus

  • = 500 dollarit + 100 dollarit
  • Koguväärtus = 600 dollarit

Riskimaandamisarvestuse tüübid

Neid mudeleid on kolm -

# 1 - õiglase väärtuse riskimaandus

Siin maandatav risk on vara või kohustuse õiglase väärtuse muutus või tunnustamata kindel kohustus, mis on seotud konkreetse riskiga.

# 2 - rahavoogude riskimaandus

Siin maandatav risk on ettevõtte kokkupuude rahavoogude kõikumisega, valuutariski tunnustamata kindel kohustus või väga tõenäoline prognoositav tehing.

# 3 - Netoinvesteeringute riskimaandus

Kui (majandus) üksusel on ülemere tütarettevõtted, sidusettevõtted, ühisettevõtted või filiaalid, põhjustab valuutarisk, mis tuleneb nende välismaiste äritegevuste netovara ümberarvestamisest emaettevõtte arvestusvaluutasse, netoinvesteeringute maandamiseks.

Näide

  • 1. jaanuaril 2018 ostis ettevõte kümme Apple @ 10 dollari aktsiat.
  • (Majandus) üksus sõlmib turuindeksi futuurid @ $ 3, et maandada oma positsiooni aktsiahindade languse vastu;
  • 31. detsembril 2019 osutus aktsia hind igaüks 8 dollariks ja turuindeks liigub 5 dollarini.

Raamatupidamine toimuks järgmiselt:

31. detsember 2018

Eeldame siin, et ettevõte kasutas tehingute arvestamisel õiglase väärtuse meetodit. OCI tähistab muud üldist tulu.

Kuidas teil on õigus riskimaandamisarvestusele?

Tururiskidele avatud ettevõtted ütlevad, et välisvaluuta volatiilsus on tõenäolisem kahjumi tekitamiseks seoses valuuta väärtuse järsu muutumisega. Enda riskimaandamiseks kasutavad nad finantsinstrumente, nagu tähtajalised lepingud, optsioonid või futuurid.

Rahvusvaheliste finantsaruandlusstandardite kohaselt tuleb sellised instrumendid igal aruandekuupäeval esitada finantsaruannetes õiglases väärtuses, kasutades turuhinnaga väärtust.

Salvestamine

Tururiskidele avatud ettevõtted ütlevad, et välisvaluuta volatiilsus on tõenäolisem kahjumi tekitamiseks seoses valuuta väärtuse järsu muutumisega. Enda riskimaandamiseks kasutavad nad finantsinstrumente, nagu tähtajalised lepingud, optsioonid või futuurid.

Rahvusvaheliste finantsaruandlusstandardite kohaselt tuleb sellised instrumendid igal aruandekuupäeval esitada finantsaruannetes õiglases väärtuses, kasutades turuhinnaga väärtust.

Riskimaandamisarvestus IFRS - 9

Käesolev standard käsitleb finantsinstrumentide arvestust. See sisaldab kolme peamist teemat -

  • Finantsinstrumentide klassifitseerimine ja mõõtmine
  • Finantsvara vähenemine
  • Riskimaandamisarvestus

See vastus on ilmnenud vastusena ülemaailmsele finantskriisile ja eelkõige pankade kriteeriumile väärtuse languse mõõtmiseks.

IFRS 9 parandab finantsinstrumentide otsustamise kasulikkust, viies riskimaandamisarvestuse vastavusse ettevõtte riskijuhtimistegevusega.

Definitsioon jääb juhtkonna käes oleva variandi puhul samaks, kas rakendada raamatupidamine organisatsioonis, pidades silmas sellega seotud kulusid ja eeliseid.

Riskimaandamisarvestuse vajadus

Peamine eesmärk on viia tuletisinstrumentide kasumi või kahjumi kajastamine aluseks oleva investeeringukasumi või -kahjumi kajastamisse. See on alternatiiv traditsioonilisele raamatupidamismeetodile, kus mõlemat arvestatakse eraldi ridadena. Mõlema tehingu kajastamine samal arvestusperioodil on riskimaandamisarvestuse tegelik kasu, mida traditsioonilises raamatupidamises pole.

Mis on muutmise vajadus?

Kehtiv standard IAS 39 ei olnud pragmaatiline, kuna see ei olnud seotud standardsete riskijuhtimistavadega. Üksikasjalikud reeglid olid muutnud riskimaandamisarvestuse rakendamise ebaökonoomseks, lüües selle eesmärgi, milleks sama loodi.

Teine oluline põhjus, mis nõudis reeglite muutmist, oli selle sobimatu kontseptsiooni puudumine. Kasutaja ei suutnud aru saada majandusüksuse riskijuhtimistegevusest, mis põhineb traditsioonilisel raamatupidamisviisil.

Riskimaandamisarvestuse kriteeriumid

Allpool on toodud peamised kriteeriumid, mis peavad kvalifitseerumiseks olema täidetud -

  • Tuletiste identifitseerimine
  • Maandatud objekti identifitseerimine
  • Maandatava riski laadi kindlakstegemine
  • Hinnang peaks olema täielik, kuidas tuletisinstrument riskipositsiooni maandaks

Eesmärk

Vastavalt IFRS 9-le on eesmärk näidata finantsinstrumentides majandusüksuse riskijuhtimistegevuse mõju, mis kasutab finantsinstrumente, ja kajastada, kuidas neid finantsinstrumente kasutatakse riski juhtimiseks.

Järeldus

Uus standard, mis määratleb riskimaandamisarvestuse värskemas perspektiivis, vähendaks ettevõtete aega, vaeva ja kulutusi. Samal ajal saaksid investorid täpsema ja õigeaegse finantsaruande.

Ehkki oleks olemas üksikasjalikud esialgsed hinnangud, avalikustatav teave, riskijuhtimise hinnang, finantsmõjude hindamine ja nõuded andmetele, aitaks see siiski saavutada teabe tegelikku väärtust.

Huvitavad Artiklid...