Siirdehindade tähendus
Siirdehind on mitme ettevõtte organisatsioonis kahe või enama seotud üksuse vahel toimuvate tehingute hind. Seda hinda nimetatakse ka üleandmiskuluks, mis näitab seotud üksuste vahel toimuva ülekande väärtust kaupade või isegi töötajate või tööülesannete erinevates osakondades.
Selgitus
OECD maksukonventsiooni artiklis 9 kirjeldatakse sidusettevõtete vaheliste seotud osapoolte tehingute sõltumatute tehingute hindade määramise reegleid. Selline käeulatuses olev hind on sellise kauba või teenuse turul üsna turuhind. Seda hinda aktsepteerivad maksuametid ja finantsaruannete kasutajad laialdaselt. See aitab üksustel kindlaks määrata nende reaalset sissetulekut.
Kuidas see töötab?
- Siirdehind on rohkem seotud selliste seotud osapoolte tehingutega seotud toote või teenuse turuhinnaga. See välistab üksused, kes ostavad või müüvad selliseid tooteid või teenuseid turul, kuna nad saavad neid seotud osapoolte vahel turuhinnaga osta või müüa, seetõttu on selliste raamatupidamispõhimõtete all arvestatud selliste tehingute vahel. seotud ettevõtete õiglase ja õiglase hinnaga.
- See määratakse väheste üldtunnustatud meetodite, näiteks võrreldava kontrollimatu hinna meetodi, kulude pluss hinnakujunduse meetodi, edasimüügihinna meetodi, tehingupõhise marginaali meetodi ja tehingute kasumi jagamise meetodi põhjal.
- Ülaltoodud meetodeid kasutatakse tehingu põhjal, näiteks kui turul on võrreldavaid tooteid või teenuseid, mille jaoks on kindlaks määratud turuhind, siis võiks sellist hinda kasutada siirdehindade määramiseks. Samamoodi, kui toodet saab müüa edasi ja selline edasimüügihind määratakse koos sellise müügi kasumiga, saab kasutada edasimüügihinna meetodit. Seotud üksused kasutavad muid meetodeid.
Näited siirdehindade kohta
Võtame näite kahest seotud üksusest X ja Y, kus X asub kõrge maksumääraga riigis. Y asub madala maksumääraga riigis, mis on maksuparadiiside sihtkoht, sellisel juhul suunaks X suurema osa saadud tulust Y-le mõne seotud ülekande abil, et vältida maksustamist või vähendada ettevõtte maksumäära. nende sätete kasutamisel saaks sellist tüüpi maksudest kõrvalehoidmise tehingud ära jätta. Samamoodi ei kaotata sellest tulenevalt tulusid ühest riigist teise, kui see annab riigile kasu, kust ta sellist tulu teenib.
Siirdehindade määramine
Oletame, et autoettevõtte ABC Company kokkupanek-divisjon pakub sama ettevõtte rehvide divisjonilt 50 000 rehvi ostmiseks 100 dollarit ühiku kohta. Tootmiskulud rehvi kohta mahus 200 000 rehvi aastas on järgmised:
| Üksus | Tootmiskulu ($) |
| Otsesed materjalid | 50 |
| Otsene töö | 20 |
| Muutuv tehase üldkulud | 12 |
| Fikseeritud tehase üldkulud | 42 |
| Kokku | 124 |
Rehvidivisjon müüb tavaliselt 200 000 rehvi igal aastal käsikäes klientidele hinnaga 140 dollarit ühiku kohta. Rehvidivisiooni maht on 300 000 akut aastas. Montaažidivisjon ostab rehvid tavaliselt käeulatuses tarnijatelt hinnaga 125 USD ühiku kohta.
Nüüd on küsimus selles, kas rehviosakonna juhataja peaks pakkumise vastu võtma või mitte? Kui jah, siis kuidas saab ettevõte sellest sisemisest üleandmisest kasu?
Rehvidivisjoni ülejääk on (300 000-200 000) = 100 000 rehvi aastas. Seega on rehviosakonna asjakohased kulud 82 dollarit aku kohta (kokku 124 dollarit, millest on lahutatud tehase fikseeritud üldkulud 42 dollarit).
Ja rehvide jaotuse suurenenud marginaal oleks 50 000 * $ (100 -82) = 0,9 miljonit USD.
Eeltoodud eeliste tõttu peab rehvide jagamise osas selle juht pakkumise kahtlemata vastu võtma .
Montaažidivisjon maksab välistele tarnijatele 125 dollarit rehvi eest, mida saab sisemiselt osta vaid 82 dollari lisakuludega. Seega oleks ettevõtte kokkuhoid 50 000 * dollarit (125–82) = 2,15 miljonit dollarit aastas.
Nii saab ettevõte sisemisest üleandmisest kasu.
Milline peaks olema hinnaskaala sel juhul?
Ülekandehinda tuleks hoida vahemikus 82–125 dollarit . Seda seetõttu, et kui see langeb alla 82 dollari, on rehvide osakond kahjumis, samas kui see ületab 125 dollarit, maksab montaažiosakond rohkem kui see, mida ta maksab välistele tarnijatele.
Millised juriidilised isikud peaksid siirdehindade tava järgima?
Üksused, kes saavad seda tava rakendada, peavad olema õiguslikult seotud üksused. Teisisõnu, kui kaks ettevõtet kuulub täielikult või enamuselt emaettevõttele, võib neid ettevõtteid pidada ühe ettevõtte kontrolli all olevateks. Kuna nad on ühe ettevõtte kontrolli all, on nad ka juriidiliselt seotud üksused ja seega saab neile rakendada siirdehindu ja nad saavad neid praktiseerida.
Teatud jurisdiktsioonides peetakse üksusi ühise kontrolli all olevateks, kui nad jagavad oma juhatuses pereliikmeid, isegi kui nad ei pruugi olla juriidiliselt suguluses, nagu eespool kirjeldatud.
Miks see on oluline?
- Siirdehindade sätete kriitiline tähtsus on see, et ressursid jaotatakse võrdselt ja õiglaselt seotud üksuste vahel, mis toob kaasa mittediskrimineerivad kaubandustehingud.
- See annab sidusettevõtetele võimalusi omavahel tehinguid teha, kuna tehinguid hinnatakse turuhinnaga, see suurendab äritegevuse ulatust ja avaldab positiivset mõju kontserni ettevõttele tervikuna seoses nende seotud üksuste sisemise kasumiga;
- Samuti on maksuametil kasulik kindlaks määrata selliste tehingute tegelik väärtus ja hinnata sidusettevõtete vahel toimuvatest sellistest tehingutest saadud kasumit. Ilma siirdehindade sätteta vähendaks või väldiks maksude maksmist eksitavad asutused ja kasumi ülekandmine või aruandlus maksusätetes sisalduvate piirangute alusel.
- Seda ei kasuta mitte ainult mitme ettevõtte organisatsioonid, vaid ka sidusettevõtete tingimustele vastavad üksused.
Siirdehindade eesmärk
- Kahe seotud ettevõtte vahel toimuva tehingu õiglase ja õiglase hinna kindlaksmääramine, mis hõlmab kaupade ja teenuste ostmist ja müümist;
- Muud eesmärgid hõlmavad tehingu arvestamist vastavalt turuhinnale, igasuguste kokkumängu vältimist seotud ettevõtete vahel ja selliste tehingutest saadava tulu hindamise aluse pakkumist. Samuti on see mõiste kasulik sidusettevõtete vaheliste tehingute õigeks ja õiglaseks kajastamiseks selliste üksuste finantsaruannetes.
Funktsioonid ja riskid
- See kontseptsioon toimib põhiliselt sellise tehinguga seotud kauba või teenuse turul kättesaadava hinna kindlaksmääramise põhimõtetel.
- Sellise funktsiooni tõttu on sellega seotud vähe riske, näiteks intellektuaalomandi kasutamist hõlmavate tehingute hindamine, kõrgelt hinnatud teenused, tehingud, mis ei ole finantsilist laadi. Isegi kaupade ja teenuste vahetamine muude seotud kaupade ja teenustega seotud ettevõtete vahel jne.
- Samuti on siseriiklikes hinnareeglites sisalduvate piirangute tõttu oht valesti hinnata omatoodetud kaupa või teenust, mis ei ole seotud ühegi teise ressursiga turul.
Siirdehindade eesmärgid
- Finantsaruannete õige ja õiglane aruandlus
- Parem hinnang kasumile, mille üksused saavad seotud ülekannetest
- Topeltmaksustamise vältimine ja üksuste maksudest kõrvalehoidumise vältimine
- Konkurentsivõime edendamine seotud ettevõtete seas.
Kasu
- Aitab ettevõtetel teha tehinguid turuhindadega, kõrvaldades tehingu hinnakujunduse ebajärjekindluse.
- See aitab maksuhalduril maksu kindlaks teha ja aitab vähendada maksudest kõrvalehoidumist.
- Finantsaruannete õiglane esitamine
Puudused
- See nõuaks täiendavaid halduskulusid ja aeganõudvat protsessi.
- Sõltumatu hinna määramisel on vähe piiranguid, kuna kahte toodet ei saa võrrelda selliste kaupade või teenuste homogeensuse tõttu.
Järeldus
Selle kontseptsiooni kasutuselevõtt on tervikuna kõrvaldanud sidusettevõtete vaheliste seotud osapoolte tehingute ebaõige hinnakujunduse, tehes viisi maksudest kõrvalehoidumise kõrvaldamiseks selliste meetodite abil, mis aitavad valitsust ja maksuametit. Kuna see kontseptsioon on suhteliselt uus, tuleb sätetesse aja jooksul vastavalt kasutusliigile teha mitmesuguseid muudatusi, et muuta see üldtunnustatud põhimõtteks.
