Mis on kohtuarstlik raamatupidamine?
Kohtuekspertiisi raamatupidamisarvestuses kasutatakse raamatupidamise, auditeerimise ja uurimisalaseid mõjusid, registreerides raamatupidamisdokumendid, koostades aruande ja viies läbi finantsanalüüsi kohtuprotsessides kasutamiseks. Seega annab see raamatupidamisanalüüsi kohtuvaidluste perspektiivist. Kohtuekspertiisi raamatupidajad järgivad tavaliselt protsessi, mis hõlmab rahaliste tõendite kogumist, tehniliste rakenduste väljatöötamist, kogutud teabe korrastamist ja oma järelduste edastamist kohtus tunnistamiseks sobivate aruannete või esitluste kujul.
Miks on vajalik kohtuarstlik raamatupidamine?
Finantspettuste ilmselge esinemine on tekitanud küsimusi raamatupidamistavade terviklikkuse kohta. Need juhtumid tähendavad, et ettevõtted ei ole suutnud oma investoritele täpset teavet näidata ja on avalikustanud oma finantsaruandeid ebasobivalt. Sellised skandaalid ja pettused rikuvad ettevõtte mainet ning nad kaotavad nii aktsionärid kui ka avalikkuse usalduse. Kvaliteetne finantsaruandlus on tõhusa kapitalituru väljaarendamiseks ülioluline. Seetõttu on selliste pettuste avastamiseks ja ärahoidmiseks hädavajalik sisse viia mikroskoopiline kontroll. Kohtuekspertiisi raamatupidamine, 1946. aastal loodud mõiste, on niššide uurimisvaldkond, millel on oma analüütiline protseduur nende valgekraede kuritegude taga olevate lugude lahti harutamiseks.
Kohtuekspertiisi rakendamine
Finantstemaailm on lai, samuti laieneb kohtuekspertiisi raamatupidamine. Ehkki põhieelduseks on endiselt pettuste või valeandmete uurimine, võib domeene varieerida. Finantsekspertiisi uurimine võib jagada mitmesse kategooriasse. Näiteks:
Äripettuste uurimine
See on kohtuarstliku raamatupidamise üks kõige olulisemaid rakendusi. Äriuuringud viitavad mitmesugustele kontrollidele, mis hõlmavad vara tuvastamist ja tagasinõudmist, hoolsuskontrolli ülevaatusi, omastatud rahaliste vahendite jälitamist, kohtuekspertiisi andmete kogumist intervjuude kaudu ja muid tõendeid.
Teiselt poolt hõlmavad töötajate pettuse uurimine tavaliselt protseduure, et teha kindlaks pettuse olemasolu, selle olemus ja kvant. See sisaldab kõiki luuremeetmeid, mis võivad võimaldada õiguserikkuja tuvastamist. Nende uurimiste jaoks on sageli vaja küsitleda töötajaid, kellel oli juurdepääs rahalistele vahenditele, koguda muid tõendeid ja üksikasjalikult läbi vaadata dokumentaalne kinnitus.
Partnerlus ja osaluse vaidlus
Kõige tavalisem küsimus, mis sageli üles kerkib, on vaidluste korral aktsionäride või partnerite hüvitiste ja hüvitiste saamine. Uurimisprotsess hõlmab tavaliselt paljude aastate raamatupidamis- ja finantsdokumentide üksikasjalikku kontrolli konfliktis välja toodud probleemide kvantifitseerimiseks.
Kindlustusnõuded
Kindlustuspoliisid erinevad kogu maailmas peamiselt tingimuste tõttu. Nõuete rahuldamiseks on siiski hädavajalik arvutada majanduslik kahju. Nende juhtumite lahendamine hõlmab poliitika üksikasjalikku analüüsi, et uurida katteprobleeme ja sobivaimat meetodit kahju kvantifitseerimiseks. Kohtuarstide raamatupidajat võidakse paluda kas kindlustatu või kindlustusandjate abistamiseks juhtumi lahendamiseks uurimise läbiviimisel. Ettevõtte kõnepruugis hõlmavad seda tüüpi ülesanded järgmist: vara ja ärikahjumid ning töötajate truudusnõuded.
Majanduslikud kaotused
Ettevõtte majanduslik kahju hõlmab tavaliselt lepingu rikkumist, ehitusnõudeid, kaubamärgi- ja patendirikkumisi, tootevastutuse nõudeid ja konkurentsikeelu rikkumisest tulenevaid kahjusid. Kohtuekspertiisipidajad uurivad tingimusi, vaidluse põhjustanud asjaolusid ja töötavad vaidlusest tulenevate kahjude kvantifitseerimise nimel.
Isiklik kindlustus
Teine valdkond, kus kohtuekspertiisi raamatupidamine leiab palju rakendatavust, on kindlustussektor isiklikuks kasutamiseks. Kohtuarstide raamatupidajal on võimalus arvutada majanduslikke kahjusid, mis tulenevad sõidukiõnnetusest või meditsiinilisest hooletusest. Nendel juhtudel eelistatakse kohtuekspertiisi, sest neil on põhjalikud teadmised õigusnõude kohta, mis on seotud nõude lahendamisega nendel juhtudel. Kohtuekspertiisi raamatupidamine hõlmab kindlustuspoliiside ülevaatamist, et teha kindlaks kindlustuskaitse probleemid ja võimalike kahjude arvutamise metoodika.
Abieluasjad
Kohtuekspertiisi arvestuses hinnatakse kahjumit rahalise hüvitise korral. Seega on see kasulik ka mõnes ebaregulaarses piirkonnas, näiteks lahutusjuhtumites. Sellega kehtestatakse abikaasa ja lapse ülalpidamiseks vajalik piisav hüvitis.
Sertifitseeritud pettusekontrollijate assotsiatsiooni (ACFE) andmetel kasvasid pettuste tüübid ja mediaankahjumi muutused ajavahemikul 2008–2012 rohkem. Pettuse mediaankahjustus näitab, et finantsaruannete pettused on USA-s kõige levinum pettuseliik on sellel organisatsioonil viinud USA kõrgeima keskmise kahjumini organisatsioonilisel tasandil
Allikas: sertifitseeritud pettusekontrollijate ühendus
Kasutatud statistilised tööriistad
- Benfordi seadus: see on matemaatiline tööriist, mida kasutatakse tuvastamaks, kas uuritav muutuja on eksitus või pettus. Kui muutuja on kindlaks määratud, ekstraheeritakse muutuja kõige vasakpoolsem number ja võetakse see kokku kogu populatsiooni kohta. See on veidi keeruline mudel, kuid seda kasutatakse laialdaselt kohtuarstide raamatupidajate seas.
- Suhteline suurustegur (RSF): RSF on antud andmekogumi suurima numbri ja suuruselt teise arvu suhe. See meetod määrab andmetes suurima arvu, kuid mõnel juhul on see suuruselt teine. Selle tehnika kohaselt kaalutakse edasiste uurimiste jaoks väljapoole jäävaid kirjeid.
- Andmekaevandamise tehnikad: need programmid on loodud automaatse uue, ootamatu või kaudse teabe või mustrite otsimiseks tohutul hulgal andmeid. Andmekaevandamise tehnikaid saab teha kolmel viisil: avastamine, ennustav modelleerimine ja kõrvalekalle ning linkide analüüs.
Peale nende on andmete hankimiseks ja finantsanalüüsiks mitmesugune arvutipõhine tarkvara, mida kohtuarstlikud raamatupidajad laialdaselt kasutavad.
Kohtuekspertiisi jaoks vajalikud oskused
Allpool on kohtuarstliku raamatupidaja ülesanded.
allikas: reed.co.uk
Kohtuekspertiisi raamatupidajad demonstreerivad järgmist.
- Tugevad teadmised raamatupidamisest ja auditeerimisest;
- Matemaatikaoskus - see on kasulik, et nad saaksid numbreid kiiresti kokku kruttida ja õigesti analüüsida.
- Suuline ja kirjalik suhtlemisoskus;
- Tugev silm üksikasjade jaoks
- Info- ja kommunikatsioonitehnoloogia ekspert;
- Hea arusaam seadustest ja juriidilistest protseduuridest;
- Peab näitama äri- ja organisatsioonialaseid teadmisi.
Kohtuekspertiisi kvalifikatsioon
Allpool on esitatud kohtuekspertiisi raamatupidamise tööpakkumise kvalifikatsiooninõue. 
allikas: Monster.com
Kohtuekspertiisi tööks vajalik kvalifikatsioon -
- Bakalaureusekraad raamatupidamises, rahanduses või majanduses
- Peaks olema MS Office Suite'i valdaja
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA on pluss
Erinevused auditi ja kohtuarvestuse vahel
Pealtnäha kipub enamik inimesi hägustama erinevusi auditeerimise ja kohtuekspertiisi vahel. Siiski jääb faktiks, et need kaks on täiesti erinevad voogud ja neid ei saa segada. Heidame pilgu nende kahe olulistele erinevustele:
| Auditeerimine | Kohtuekspertiisi raamatupidamine | |
| Audit kontrollib raamatupidamisraamatuid tavaliselt vastavalt üldtunnustatud auditeerimisstandarditele (GAAP) | Finantsdokumentide analüüsimine ebaseadusliku tegevuse otsimiseks organisatsioonis, täpsemalt valgekraede kuritegevus. | |
| Eesmärk | Suunatud vigade tuvastamisele ja ennetamisele | Eesmärk on pettuste tuvastamine |
| Protsess | Peamiselt järgitakse raamatupidamisstandarditele vastavust kontrollides eelnevalt määratletud protsessi | Protsess on uuriv. Selle asemel, et otsida vastavust, otsivad kohtuekspertiisi raamatupidajad väljavaateid või konkreetseid mustreid. Protsessi asemel on tulemus määratletud ja kvantitatiivsem |
| Universum kaalumisel | Kontrollib tehingu näidist | Kohtuekspertiisis uuritakse iga detaili, mitte ainult näidist |
| Kohtuvaidluste perspektiiv | See ei hõlma kohtuvaidluste perspektiivi | Läbi viidud uurimine tuleb enamikul juhtudel dokumenteerida ja esitada kohtuvaidluste jaoks |
| Oskused | Audiitorid keskenduvad rohkem raamatupidamisteadmistele | Kohtuekspertiisipidajad peavad omama lisaks raamatupidamisele selliseid oskusi nagu kriminalistika, täiustatud andmeanalüütika, infotehnoloogia, kohtumenetluste tundmine |
Kohtuekspertiisi raamatupidamispalk
- USA kohtuekspertiisi raamatupidaja saab mediaanpalka umbes. 64 520 dollarit.
- Teatatud palga alumine osa oli umbes 41 000 dollarit ja kõrgemal tasemel 111 000 dollarit (sõltuvalt kogemustest ja haridusest).
allikas: Payscale.com
Parimad kohtuekspertiisi raamatupidamise ettevõtted
| S. Ei | Parimad ettevõtted |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM USA LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Pagar Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
allikas: vault.com
Kohtuekspertiisi raamatupidamise takistused
Me teame, et kohtuekspertiisil on märkimisväärseid eeliseid ja rakendusi; siiski ei puudu see ka puudustest. Kuigi seda öelda oleks vale, on need tegelikult puudused või puudused. Neid võib nimetada teetõketeks või häireteks. Kuigi see on oluline, on see kindlasti tülikas protsess ja hõlmab palju tehnilisi teadmisi. Mitte iga olukord ei saa endale lubada kohtuekspertiisi kontrolli. Mõned teetõkked:
Konfidentsiaalsusega seotud küsimused
Kohtuarstide raamatupidajad on välised üksused, kes kontrollivad ettevõtte raamatupidamisraamatuid. Seega küpseb see ka konfidentsiaalsete asjade lekkimise võimalusega. Kindlasti nõuavad spetsialisti eetika ja käitumisjuhend, et nad säilitaksid oma järelduste täieliku konfidentsiaalsuse. Siiski ei saa välistada üksikuid usalduse rikkumise juhtumeid. Kuigi juhtumeid on harva, võib see pärast konfidentsiaalsete andmete lekitamist ettevõtte jaoks kaost teha.
Kulupõhine asi
Vajaliku aja tõttu võib kohtuarstlik raamatupidamine osutuda tohutuks kulupõhiseks juhtumiks. Kuigi see ei pruugi tingimata olla suurettevõtete probleem, on piiratud vahenditega väikeettevõtetel raha kohtuekspertiisi jaoks väga raske kulutada. See võib muuta nende eelarve segaseks. Kulutused hõlmavad raamatupidajate kõrgeid tasusid, tipptasemel raamatupidamistarkvara ja kui järeldused esitatakse kohtus, on need seotud ka õigusabitasudega.
Töötajate usalduse kaotamine
Kohtuekspertiisi raamatupidamine võib olla töötajate moraali suureks summutajaks. Kui kontroll ei näita negatiivseid tulemusi, võivad töötajad hakata tundma, et tööandja usaldusest puudub. Tegelikult ei pruugi neil isegi nii tiheda kontrolli korral mugav töötada. Pealegi võib töötajatelt nõutav koostöö või täiendav teave suunata tähelepanu põhitöödelt.
Negatiivse ettevõtte kuvandi võimalused
Kui kohtuekspertiisi raamatupidamise järeldused näitavad teatud isiku seotust ja teda süüdistatakse kuriteos, võib see töötaja ähvardada kohtuprotsessist pääsemiseks ettevõtte laimata. Ettevõte on sellisel juhul teelahkmel. Kui finantskelmuse treiler algab, on see tagaküljel ja investorite seas endiselt mainekaotus.
Kohtuekspertiisi raamatupidamise juhtumianalüüsid
Enron: 2000. aasta alguses
2000. aastate alguses raputas maailma kurikuulus Enroni raamatupidamisskandaal. Enron laenas raha 1999. ja 2000. aastal kiiresti liikunud kasvutempo säilitamiseks. Aruanded näitavad, et nad otsustasid varjata võlgu oma raamatute ja investorite eest, tehes koostööd teatud võltsettevõtete ja eriotstarbeliste sõidukitega. Vahetati palju salajast teavet ja järk-järgult muutusid kõik skeptiliseks, kuidas Enron raha teenib. 2001. aasta lõpus algatas SEC Enroni partnerlussuhete uurimise ja peagi selgus, et neil oli võlg üle 6 miljardi dollari. Ilmselt oli ettevõte kasutanud turuhinnaga arvestuse tehnikat, kus ta varjas kõik oma kahjumid ja suurendas oma kasumit.
Kohtuekspertiisi raamatupidamise meeskond uuris, et eksisteerisid keerulised raamatupidamistavad, finantside valeandmete esitamine ja kahtlased partnerlused. Kuid tohutu skandaal jõustas 2002. aastal Sarbanesi ja Oxley seaduse. Sarbanes-Oxley tõi kohtuekspertiiside jaoks välja täiesti uue uurimisala. Selle seadusega kehtestati ranged karistused ettevõtte finantsdokumentide rikkumise, muutmise või fabritseerimise eest ning aktsionäride eksitamise eest pettuse teel.
Tyco International: 2000. aasta lõpp
Tyco International oli ettevõte, mis kasvas anorgaaniliste meetmete abil mitmekülgselt. Ettevõtte 2002. aasta ettevõtte skandaal rõhutab ebaeetilise äritegevuse ja sellega seotud küsimusi. Tyco juhtum näitab, et eetikaprobleeme võib esineda organisatsiooni erinevates osades. Nendesse eetikaküsimustesse võivad sattuda ka autsaiderid või kolmandad isikud. Tyco juhtumi peamisteks eetilisteks probleemideks olid ebaeetiline juhtimine, alluvate ebaeetiline äripraktika ja ebaeetiline auditipraktika Tyco äris . Suuremate ja väiksemate auditiaukude taga oleva loo uurimiseks kasutati kohtuarstide raamatupidajaid.
Organisatsioonid kohtuekspertiiside jaoks
- Diplomeeritud atesteeritud kohtuekspertiiside raamatupidajate ühendus
- Kohtuekspertiisi CPA Selts
- Riiklik kohtuekspertiiside raamatupidajate ühendus
- Kohtuekspertiiside sertifikaatide instituut
- Sertifitseeritud pettusekontrollijate ühendus
Kohtuekspertiisi raamatupidamise video
Järeldus
Hoolimata kõigist koefitsientidest, on kohtuekspertiisi raamatupidamise eesmärk jääda seni, kuni on finantskuritegusid. PricewaterhouseCoopersi andmetel on 2014. aastal teatanud, et majanduskuritegevus on mõjutanud 37,0% ülemaailmsetest ettevõtetest, mis näitab märkimisväärset tõusu 2009. aasta 30,0% -lt. Majanduskuritegevuse määra kasv õigustab mõõdukalt sektori kasvavat nõudlust, kuna kohtuekspertiisi raamatupidamisteenuste sektor hõlmab muu hulgas pettuste ennetamist, avastamist ja muid pakkumisi.
Finantspettused ja omastamised toimuvad sõltumata organisatsiooni suurusest ja nende arv on kasvanud. IBIS-i andmetel on ettevõtted viimase viie aasta jooksul nende nimel uurimisel üha enam tuginenud pigem ettevõttesisestele töötajatele kui kolmandatele osapooltele. Sellest tulenevalt peaks kohtuekspertiisi raamatupidamise sektori tulu kasvama viie aasta jooksul 2021. aastani. Kuid mitte kõik kohtuekspertiisiga seotud ettevõtted ei kasva samas tempos. Alati eristatakse keskpäraseid ja kõrgetasemelisi mängijaid. Sellest hoolimata jääb see nišisegmendiks ja tulevikus võib juhtumite uurimiseks kasutada uusi uurimismeetodeid.
