Mis on MACRSi amortisatsioon?
MACRS (täisvorm on Modified Accelerated Cost Recovery System) on Ameerika Ühendriikides kasutatav maksustamise eesmärgil amortisatsioonimeetod ja see võimaldab varasematel aastatel kasutada suuremat amortisatsiooni mahaarvamist ja järgmistel aastatel vähem. Selle eesmärk on maksimeerida kapitali investeeringute soodustamiseks kiirendatud amortisatsiooni. Kuid MACRSi amortisatsioonitabelid ei ole auditeeritud finantsaruannete amortisatsioonikulude jaoks soovitavad, kuna need reeglid eiravad vara kasulikku eluiga ja jääkväärtust.
Seega peavad ettevõtted amortisatsioonierinevuste jaoks pidama eraldi raamatupidamisarvestust maksude ja raamatupidamise eesmärgil.
IRS MACRS amortisatsiooni arvutamise ajakava
Õige amortisatsioonimäära valimiseks tuleb järgida IRS-i muudetud kiirendatud kulude taastamise süsteemi MACRS-i ajakava alusel allpool
# 1 - varade klassifikatsioon
Näiteks klassifitseeritakse arvutitehnika 5-aastase vara hulka, kontorimööbel 7-aastase vara hulka, elamute üüritud kinnisvara 27,5-aastase kinnisvara hulka ja mitteeluruum 39-aastase kinnisvara hulka.
# 2 - amortisatsioonimeetodi valik
Väikeettevõtte omanikud / teatud omanikud võiksid kaaluda madalama maksuvähenduse võtmist algusaastatel, kui nad eeldavad, et ärikasum suureneb hilisematel aastatel või soovib näidata suuremat kasumit varasematel perioodidel. Üldiselt on maksude maksimaalse kokkuhoiu huvides parem valida varasematel aastatel kõrgemad amortisatsioonimäärad.
Saadaval on kahte tüüpi amortisatsioonisüsteeme: üldine amortisatsioonisüsteem (GDS) ja alternatiivne amortisatsioonisüsteem (ADS). Üldiselt kasutatakse GDS-i, välja arvatud juhul, kui seaduses on ADS-i kasutamist mainitud.
# 3 - Periood, mil vara paigutati ja kõrvaldati teenusest
See põhimõte määrab kindlaks vara kasuliku eluea alguse ja lõpu. See määrab kuude arvu, mille eest saab maksuvabastust taotleda, aastal, mil vara kasutusse antakse, ja selle kasutamise aasta lõpeb.
Perioodiks on kolme tüüpi konventsioone:
| Konventsioonitüübid | Kuu keskpaik | Keskveerand | Pool aastat | |||
| Vara antakse kasutusse või utiliseeritakse. | kuu keskel | veerandi keskpunktis | aasta keskpunkt | |||
| Kohaldatavus | Ainult mitteeluruumide kinnisvara, elamukinnisvara ja kõik raudteelõigud või tunnelid. | Kui kuu keskel kehtivat kokkulepet ei kohaldata ja viimase 3 kuu jooksul kasutusele võetud või võõrandatud amortiseeritav vara on üle 40% kogu aasta jooksul kasutusel olnud amortiseeritavate aluste koguarvust; | Kui ei kohaldata kuu keskpaiga ega kvartali keskpaika; | |||
| Maksuvähendus on piiratud | Poole kuu amortisatsioon sellel kuul, kui vara kasutusele võeti / peatati. | 1,5 kuu amortisatsiooniks kuus anti vara seisma / peatati see. | 6 kuud amortisatsiooni sellel kuul, kui vara kasutusele võeti / peatati. |
MACRSi amortisatsioonimeetodid
IRS-i põhjal on neli MACRS-i amortisatsioonimeetodit. Neist kolm hõlmavad GDS-süsteemi ja viimast ADS-süsteemi meetodit.
# 1 - 200% kahaneva saldo meetod (GDS)
See tähendab, et amortisatsioonimäär on kahekordne sirgjooneline amortisatsioonimäär ja annab kõrgeima maksusoodustuse algusaastate jooksul ning seejärel muutub lineaarne meetod, kui see meetod annab võrdse või suurema mahaarvamise.
# 2 - 150% kahaneva saldo meetod (GDS)
Amortisatsioonimeetod annab suurema amortisatsioonimäära, 150% rohkem kui lineaarne meetod. Seejärel muutub see lineaarseks amortisatsioonisummaks, kui see meetod annab võrdse või suurema mahaarvamise.
# 3 - sirgjooneline meetod (SLM) GDS-i taasteperioodil
SLM amortisatsioonimeetod võimaldab igal aastal maha arvata sama summa amortisatsiooni, välja arvatud esimene ja viimane teenistusaasta.
# 4 - sirgjooneline meetod (SLM) ADS-i taastamise perioodil
See meetod sarnaneb ülaltoodud SLM-meetodiga. Kuid see meetod on spetsiaalselt nimetatud omaduste jaoks, mida on vähem kui 50% ajast kasutatud äritegevuseks. Seega on amortisatsioonigraafikutes vara pikemad amortisatsiooniperioodid.
Näited MACRSi amortisatsiooni arvutamisest
Näide 1
Seitsmeaastase masina ostetakse 5000 USA dollari eest ja võetakse kasutusele 1. jaanuaril. Eespool nimetatud sammude põhjal
- Vara klassifikatsioon - see on 7-aastane vara
- Amortisatsioonimeetodi valik - pooleaastane kokkulepe, kuna:
- Sellele ei sobi kuu keskel kokkuleppes mainitud varade jaoks &
- See osteti maksuaasta viimases kvartalis, et kvalifitseeruda kvartali keskel toimuvale konventsioonile.
- Kuna vara peetakse 7-aastaseks mitte-põllumajanduslikuks kinnisvaraks, võetakse arvesse 200% DB meetodit kasutavat GDS-i.
- Periood, mil vara kasutusele võeti ja kõrvaldati: kasutusele võeti 1. jaanuaril, st 1. st
Kasutades IRS-i mainitud määrasid, annab 7-aastase vara amortisatsioonimäär 14,29% 1. aastaks, tuginedes 200% langusele.
5000 dollarit X 14,29% = 714,5
Näide 2
Viie aasta pikkune arvuti ostetakse 5000 USA dollari eest ja võetakse kasutusele 1. aprillil. Ülaltoodud sammude põhjal
- Vara vara klassifitseerimine - see on 5-aastane vara
- Amortisatsioonimeetodi valik - pooleaastane kokkulepe, kuna:
- Sellele ei sobi kuu keskel kokkuleppes mainitud varade jaoks &
- See osteti maksuaasta viimases kvartalis, et kvalifitseeruda kvartali keskel toimuvale konventsioonile.
- Kuna vara peetakse viie aasta jooksul mittefarmiks, võetakse arvesse 200% DB meetodit kasutavat GDS-i.
- See aeg, mil vara pandi & hävitada teenust: pandi teenuse 1. aprillil, st 2 nd
IRS-i mainitud määrade kasutamine viieaastase kinnisvara puhul annab meile amortisatsioonimääraks 20% 1. aastaks, tuginedes 200% langusele.
5000 USD X 20% = 1000
Näide # 3
ABC paigaldas hiljuti kontorimööbli hinnaga 100 miljonit USA dollarit ja see anti kasutusele 30. mail 2015. Ettevõtte aasta lõpp on 31. detsember.
MACRS-i kulumi arvutamine toimub järgmiselt:
- Varade klassifikatsioon - see on 5-aastane vara.
- Amortisatsioonimeetodi valik - Kuna vara ei kuulu kuu keskel ega kvartali keskel toimuvale kokkuleppele, on pooleaastane kokkulepe asjakohane ja organisatsioon saab valida kas 150% või 200% väheneva saldo meetodi.
- Periood, mil vara kasutusele võeti ja kasutusest kõrvaldati: kasutusele võeti 1. mail ehk 2. kvartalis.
Amortisatsioon
Modifitseeritud kiirendatud kulude katmise süsteemil (MACRS) põhinev amortisatsioon kajastatakse ettevõtte tuludeklaratsioonis ja seda kasutatakse maksustatava tulu määramiseks, arvestades võimalikke kinnisvaralt nõutavaid maksukrediite ja mahaarvamisi. Võttes kokku, klassifitseerimine ja vara maksumus, amortisatsioonimeetod ja vara kasutuselevõtu periood määravad muudetud kiirendatud kulude katmise süsteemi (MACRS).
