Mis on auditikomitee?
Revisjonikomisjon on komitee, mis koosneb äriühingu tegevjuhtidest, mille moodustab direktorite nõukogu, tagamaks, et ettevõtte finantsjuhtimises ja sellega seotud avalikustamises säilitatakse ettevõtte juhtimist ja aruandekohustust.
Enroni järgse pettuseperioodi vältel on USA valitsus ja SEC avaldanud ettevõtetele tohutut survet aruandekohustuse ja ettevõtte juhtimise osas. Ettevõtte juhtimise osana peavad kõik ettevõtted järgima Sarbanes Oxley seadust. Selle osana on selline komiteede moodustamine ja selle jälgimine nüüd kohustuslik kõigile börsiettevõtetele ühinenud riigis.
Vajadus revisjonikomisjoni järele
Nagu varem arutatud, tekib auditikomitee põhivajadus tagada ettevõtte aruandekohustus sidusrühmade ees. Selleks on muudetud erinevaid põhikirju ja muudetud selle sõnastamise kohustuslikuks, mis on järgmine:
# 1 - ICFR nõue
Juhtkonna ülesanne on koostada finantsaruanded, struktureerida ja hallata finantsaruandluse (ICFR) piisavat sisekontrolli ning kontrollida selle efektiivsust.
Sõltumatu audiitori kohustus on avaldada arvamust finantsaruannete õigluse ja ICFRi tõhususe kohta.
Organisatsioonis edukalt toimiva ICFR-i jälgimiseks on vaja auditikomiteed. See komisjon mõistab ettevõtte juhtimise protsesse ja kontrollib neid ning tagab, kas need on tõhusalt paika pandud või mitte.
# 2 - reegel SX, reegel 2-07
Vastavalt käesolevale määrusele peab sõltumatu audiitor arutama alternatiivsete raamatupidamistavade meetodite mõju finantsaruannetele, juhtkonna esitatud teave peaks olema sama sünkroonis. Komitee peaks tagama, et juhtkond on kindlaks teinud ja rakendanud kõik olulised arvestuspõhimõtted, hinnangud ja tehtud otsused. Nende valdkondade kvartalianalüüsist on kasu nende arutelude ettevalmistamiseks ning juhtkond peaks analüüsima, et esile tuua auditikomitee muudatused ja lisada uusi või ebatavalisi punkte.
# 3 - NYSE nõue
NYSE noteerimisstandardid nõuavad, et auditikomitee vaataks läbi olulised küsimused, mis on seotud raamatupidamispõhimõtete ja finantsaruannete õiglusega. Need hõlmavad ka olulisi muudatusi ettevõtte raamatupidamispõhimõtete valimisel ja rakendamisel, sisekontrolli piisavust ja kõiki erilisi samme, mis on vastu võetud vastusena NYSE terminitele „olulised kontrollipuudused”.
Seda komiteed on vaja juhtkonna analüüside kontrollimiseks nende oluliste kontrollipuuduste osas, sealhulgas alternatiivsete raamatupidamistava meetodite mõju osas.
Samuti on vaja läbi vaadata bilansivälised tehingud allpool:
- Ootel tehnilised ja regulatiivsed küsimused, mis võivad finantsaruandeid mõjutada;
- Juhtkonna arutelu ülevaade ja analüüs aasta- ja kvartaliaruannetes.
# 4 - NASDAQi nõue
NASDAQi noteerimisnõue sätestab, et auditi komitee eesmärk, nagu on ette nähtud selle põhikirjas, peaks olema piisavalt avalikustatud ettevõtte raamatupidamise ja finantsaruandluse protsesside jälgimise ning finantsaruannete auditite üle.
# 5 - Tagage finantspettuste vältimine
Komitee peab tagama, et ettevõttel on programmid ja põhimõtted pettuste ennetamiseks ja tuvastamiseks. Samuti peab see tagama, et organisatsioon on rakendanud asjakohase eetika- ja vastavusprogrammi ning loonud selle kohta veebisaidil aruande.
See komitee liige peaks olema teadlik kolmest peamisest pettuseriski valdkonnast:
- Finantsaruannete pettus
- Vara omastamine
- Korruptsioon
Auditikomitee kohustused ja ülesanded
Siin näeme mõningaid kohustusi ja funktsioone -
- ICFR-i järelevalve
- Esitamise ülevaade ja tulu vabastamine
- Riskide järelevalve
- Sõltumatu audiitori järelevalve
- Eetika ja järgimine
- Siseauditi järelevalve
- Muu suhtlus juhtkonna ja juhatusega
Revisjonikomisjoni omadused
Sellel on mõned omadused, mis on järgmised.
- Väga kogenud
- Tööalaselt skeptitsism
- Enesekindel, tugeva aususega
- Korrastatud ja ennetav
- Tugevad suhtlemis- ja suhtlemisoskus
- Valmis pühendama vajalikku aega ja energiat
Revisjonikomisjoni sõltumatus ja kvalifikatsioon
- Kõik liikmed peavad olema sõltumatud. Sõltumatus on vajalik selleks, et siseringi isikud ei mõjutaks komisjoni tööd ja järelevalvet ning välisaudiitorite tööd.
- Sõltumatust tuleks pidevalt säilitada ja üle vaadata vähemalt kord aastas. Komitee liikmete jaoks tuleks need küsimustikud kohandada nii, et need kajastaksid kas NYSE või NASDAQ sõltumatuse kriteeriume.
- Kõik liikmed peavad järgima asjakohase väärtpaberibörsi finantskirjaoskuse nõudeid.
- Finantskirjaoskus tähendab võimet lugeda ja mõista finantsaruandeid, nagu bilanss, kasumiaruanne, rahavoogude aruanne jne. Siiski peaks vähemalt ühel komisjoni liikmel olema raamatupidamise või sellega seotud finantsjuhtimise alased teadmised.
- SECi kohaselt peaks ettevõte avalikustama, kas auditikomitee liikmel on järgmised atribuudid või mitte:
- GAAPi ja finantsaruannete mõistetavus;
- Oskus hinnata, kuidas GAAP rakendub hinnangute, tekkepõhiste ja reservide arvestamisel;
- Kogemused finantsaruannete auditeerimise ettevalmistamisel või hindamisel.
- Komitee funktsioonide mõistmine.
Näited auditikomitee funktsioonidest
Allpool on toodud mõned näited.
# 1 - Amazon.com, Inc: Auditikomitee
Allikas: Amazon.com
Amazon.com, Inc on börsiettevõte USA-s. Seega peab see vastama kõigile komitee nõuetele.
Eespool toodud lingil võib täheldada, et SEC-i avalikustamise nõude reegli kohaselt on NYSE ja NASDAQ noteerimisnõue, Amazon.com, inc, piisavalt avalikustanud.
Saame täheldada, et selle veebisaidil on esitatud järgmised üksikasjad:
- Organisatsioon ja liikmelisus
- Eesmärgi avaldus
- Ülesanded ja kohustused
- Sõltumatute audiitorite kvalifikatsioon, sõltumatus ja tulemuslikkus
- Siseauditi funktsiooni täitmine
- Juriidiline, regulatiivne ja nõuetele vastavuse järelevalve
- Muud kohustused
- Koosolekud
- Liikmed
# 2 - tähestik Inc.
Allikas: Tähestik Inc
Alphabet Inc on börsiettevõte USA-s. Seega peab see vastama kõigile komitee nõuetele.
Eespool toodud lingil võib täheldada, et vastavalt SEC avalikustamise nõude reeglile, NYSE ja NASDAQ noteerimisnõuetele on Alphabet Inc. piisavalt avalikustanud.
Saame täheldada, et selle veebisaidil on esitatud järgmised üksikasjad:
- Eesmärk
- Ametisse nimetamise ja liikmelisuse nõuded
- Kohustused
- Piirangud sõltumatute audiitorite teenustele
- Koosolekud ja protokollid
- Asutuse delegeerimine; Revisjonikomisjoni esimees
Järeldus
Seega on auditikomitee üks olulisemaid ühingujuhtimise meeskondi, kes tagab finantsaruande õigluse ja ettevõtte varade asjakohasuse.
